来源：建筑业那点事儿、马楠讲造价、中国税务杂志社、筑龙施工
十三届全国人大二次会议于今日（5 日）上午在北京人民大会堂举行开幕仪式。国务院总理李克强作出政府工作报告。在该报告中，李克强指出要推行规模更大的减税举措，将普惠性减税与结构性减税同时进行，以此来减轻制造业以及小微企业的税收负担。为深化增值税改革，把制造业等行业现在的 16%税率降低到 13%。把交通运输业、建筑业等行业现在的 10%税率降低到 9%。以此来保证主要行业的税负能够明显降低。
另外，6%一档的税率保持不变。同时，通过采取一些配套措施，比如对生产、生活性服务业增加税收抵扣等。这样就能确保所有行业的税负只会减少而不会增加。并且会继续朝着推进税率三档并两档、税制简化的方向前进。
报告提出要降低企业社保缴费负担，具体表现为下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地能够将其降至 16%。同时要稳定现行的徵缴方式，在徵收体制改革过程中，各地不可以采取增加小微企业实际缴费负担的行为，也不可以自行对历史欠费进行集中清缴。
附：建筑业营改增抵扣要点（未调整之前版本）
营改增之后，建筑企业要实现税负降低，一方面要看总部的税务筹划能力，另一方面要看项目部是否执行到位。接下来我们来看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目
发票要求
各单位在原则上应当选择具有一般纳税人资格的供应商来签订协议，要取得增值税专用发票，同时必须保证“货物、劳务及服务流”、“资金流”以及“发票流”这三流是一致的。
业务经办人员拿到增值税专用发票后，要在开票的那一天起算的 15 天之内，把它连同其他资料一起提交给财务部门。
收到的发票名称需为营业执照单位的全称，其内容需完整，在备注栏要注明建筑服务发生地所在的省、县（市）区以及***项目，打印出来的发票要清晰，并且必须保证票面干净整洁，发票的正反两面都不能有任何脏、乱的情况以及签字的痕迹。
增值税发票盖章时不能压住发票金额。
原材料
材料采购成本一般包含以下内容：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。例如：
材料类别（列举）
是否可抵扣
增值税扣税凭证
税率
钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
17%
油品、火工品
是
增值税专用发票
17%
原木和原竹
是
农产品收购发票或者销售发票
13%
管理要点：
2016 年 5 月 1 日之前，在建项目需依据施工进度安排进行材料采购，以将材料库存降至最低限度。
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；
所谓“一票制”，就是供应商把货物销售价款与运杂费的合计金额，向建筑企业提供一张货物销售发票，并且这张发票的税率统一是 17%；所谓“两票制”，就是供应商将货物销售价款和运杂费分别向建筑企业提供货物销售发票和交通运输发票，其中货物销售发票税率为 17%，交通运输发票税率为 11%。
周转材料
包括包装物，还有低值易耗品，以及工程施工中能够多次使用的材料，像钢模板、木模板、竹胶板，还有脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：
（1）自购周转材料：17%；
（2）外租周转材料：17%；
（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：
以经营租赁方式将周转材料调配给各项目使用。
各项目的周转材料需要通过电商平台来进行集中采购，这样能够充分地获取到增值税抵扣凭证。
临时设施
临时设施包括：
临时性建筑包含办公室、作业棚、材料库等各类建筑设施，还包括项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等。
（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；
（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；
（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
进项抵扣税率：
（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；
如果分别签订材料购销合同和劳务分包合同，那么材料适用 17%的税率，分包适用 11%的税率。
管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%钢材购销合同简易，注意合同比价。
人工费
分以下几种：
成本费用项目明细
取得发票类型
抵扣率
备注
1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）
增值税专用发票
11%
2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）
增值税专用发票
11%
3、劳务派遣费用
增值税专用发票
6%
4、对劳务队伍的考核奖励
增值税专用发票
11%或6%
作为价外费用开票抵扣
管理要点：
原则上要选择具备专业建筑资质的单位，同时也要选择具备建筑劳务资质以及劳务派遣资质的单位来签订劳务合同，并且禁止与个人签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
机械租赁
外单位或本企业其他独立核算单位租用的施工机械，如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等，包含设备进出场费、燃料费、修理费。
进项抵扣税率：
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
管理要点：
签订租赁合同时，需包含租赁机械的相关信息，包括名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称以及收款账号等。
（2）推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包
总承包方把所承包的专业工程分包给具备专业资质的其他建筑企业，其主要形式是包工包料，并且总包会对分包工程进行管理。
进项抵扣税率：
建筑服务业为11%。
管理要点：
在计算预缴增值税的时候，专业分包的价款可以从总包价款当中被扣除出去。
（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
差旅费-住宿费
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
进项抵扣税率：
（1）住宿费用：6%；
（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；
（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
管理要点：
实行定点接待的单位，要与酒店签订定点合作协议。协议签订后，按月进行结算，同时开具增值税专用发票，最后完成付款。
（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费
办公费包含购买文具纸张等办公用品的费用，也包含与电脑、传真机和复印机相关耗材（像墨盒、存储介质、配件、复印纸等）发生的费用。
进项抵扣税率：17%。
管理要点：
由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。
通讯费
公司通讯工具产生的话费及服务费，还有电话初装费、网络费等。例如公司统一托收的办公电话费、IP 电话费、会议电视费、传真费等。其中包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
进项税率：
办公电话费的税率为 11%，网络使用、维护费的税率为 11%，传真收发费的税率为 11%；网络使用、维护费的税率为 6%，传真收发费的税率为 6%。提供基础电信服务，其税率是 11%；提供增值电信服务，其税率是 6%。
邮寄费的抵扣税率为 11%和 6%。交通运输业的抵扣税率是 11%，物流辅助服务的抵扣税率是 6%。铁路运输服务可按照运费的 11%进行进项抵扣。
管理要点：
办公室会与指定的通讯公司以及邮递公司签订服务协议。同时，会安排专人负责建立台帐，并进行日常登记工作。并且会定期（按月）统一开具增值税发票，之后再进行结算。
车辆维修费
车辆修理费包含购买车辆配件、进行车辆装饰、进行车辆保养维护以及进行大修理等方面的费用。
进项抵扣税率：17%；
管理要点在于：办公室等相关部门要与维修厂家签订协议，采用定点维修的方式，并且安排专人负责，通过建立台帐来进行日常的登记工作。
（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。
进项抵扣税率：17%；
管理要点如下：办公室等有关部门需与中石油等签订定点加油协议，为司机办理加油卡充值事宜，同时公司会定期进行结算。
（3）过路、过桥、停车费：
进项抵扣税率：11%；
管理要点包括：由办公室等相关部门来统一办理不停车电子收费系统（ETC）；并且要定期进行结算。
（4）车辆保险费：
进项税税率：6%；
管理要点包括：在股份公司的保险集中采购目录里进行比价招标形式的采购。同时要统一且集中地办理车辆保险业务，以取得增值税专用发票。
租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率：
（1）房屋、场地等不动产租赁费：11%；
（2）汽车租赁费：17%；
（3）其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。
管理要点：
各单位应尽量去租用增值税一般纳税人的相关资产，以获取增值税专用发票。如果出租方是小规模纳税人，那么就应该要求其在税务机关代开增值税专用发票。同时，对于自然人的相关资产要谨慎选用。
书报费
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%；
管理要点：
经办部门应前往邮政局等单位进行统一订阅，同时前往出版社等单位进行统一订阅，以获取增值税专用发票。
物业费
包括机关办公楼保洁等费用。
进项税税率：6%；
管理要点：
经办部门要分别开具专用发票和普通发票。
水电气暖燃煤费
进项税率：
电费的情况如下：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，其供应商采用简易征收时，税率为 3%；而一般情况下的电费税率为 17%。
水费的税率为 13%；自产的自来水或者供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水时采用简易征收，其税率是 3%。
（3）燃料、煤气等：17%。
管理要点：
与地方供电部门沟通钢材购销合同简易，协商分开计量办公用水电气并开具增值税专用发票；与地方供水部门沟通，协商分开计量经营用水电气并开具相关发票；与地方供气部门沟通，协商分开计量集体福利用水电气并开具发票，分别为办公楼、食堂等所用水电气开具增值税专用发票和普通发票。
会议费
各类会议期间有费用支出，其中包含会议场地的租金，还有会议设施的租赁费用，以及会议布置的费用，另外还有其他的支持费用。
进项税税率：
外包给会展公司统一筹办，所取得的发票是会展服务的增值税发票，其进项抵扣税率为 6%。在现代服务业“营改增”之后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务。
租赁场地自行举办活动时，所取得的发票是不动产租赁服务的发票，其进项抵扣税率为 11%。
管理要点：
应依据召开会议的要求，全面考虑成本与效益的关系，然后选取不同的方式；
选择外包给酒店或旅行社等单位来统一筹办的，就应当取得会务费的增值税专用发票。
修理费
包括自有房屋的维修费，还有租赁房屋的维修费；包括办公设备的维修费；包括自有机械设备的修理费；也包括外包维修费等。
进项税税率：
（1）房屋及附属设施维修：11%；
（2）办公设备维修：17%；
（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。
管理要点：
有关部门应与具备一般纳税人资格的维修公司签订协议，然后进行定点维修，之后再定期结算。
广告宣传费
进项税率：
（1）印刷费：17%；
（2）广告宣传费：6%；
（3）广告制作代理及其他：6%；
（4）展览活动：6%；
（5）条幅、展示牌等材料费：17%。
管理要点：
有关部门应与印刷厂、广告公司等单位签订协议，然后进行定点采购，并且定期结算。
中介服务费
中介审计评估费是指聘请各类中介机构所产生的费用，其中包括会计师事务所进行审计查账的费用、验资审计的费用、资产评估的费用以及高新认证审计的费用等。
咨询费是企业向有关咨询机构支付的用于技术经营管理咨询的费用，同时也是企业支付给聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。
进项税率：6%。
技术咨询、服务、转让费
支付的费用是使用非专利技术所产生的。其中包含了在技术咨询、技术服务、技术培训以及技术转让等过程中所发生的相关开支。
进项抵扣税率：6%。
绿化费
公司用于环境绿化的费用，例如采购花草，以及在办公场所摆放花木等。
进项税税率：13%；
管理要点：
食堂和职工宿舍使用的不能抵扣进项税，倘若已经抵扣了，就需要做进项税转出。
劳动保护费
因工作需要给职工配备的物品有工作服，还有手套、消毒剂等。这些是清凉解暑降温用的用品，也有防尘口罩、防噪音耳塞等。同时，按照原劳动部等规定，接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种的职工能享受保护保健食品。
进项抵扣税率：17%；
管理要点：
应注意对劳动保护费和职工福利费进行区分。劳动保护支出需符合以下条件：其一，用品具备劳动保护性质，是因工作需求而产生的；其二，用品是提供给或配备给本企业任职或受雇员工的；其三，在数量上能够满足工作的需要；其四，是以实物的形式出现的。
（2）由办公室等有关部门通过电子商务平台集中采购。
检验试验费
公司在生产过程中发生的试验费用，以及在质检过程中发生的化验费用，还有在质量改进过程中发生的其他试验费用。
进项抵扣税率：6%；
管理要点：
应尽量选择进行试验检验。
研究与开发费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：
（1）研发劳务：11%、3%；
（2）研发设备、材料：17%；
（3）委托研发服务：6%。
管理要点：
要依据研发费核算办法，把研发项目的相关投入准确地归集和核算起来，并且建立研发辅助账来进行专项核算。
培训费
企业发生的与生产经营相关的各类培训费用，其中包括企业购买图书的费用等。企业人员参加岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训等发生的费用。如果这些费用获取到了增值税专用发票，那么就可以进行抵扣。
进项抵扣税率：6%。
安保费
（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；
为安全保卫而购置摄像头以及消防器材等所产生的费用，还有监控室日常进行维护所支出的开支费用，这部分费用占比为 17%。
取暖费
进项抵扣税率：13%。
财产保险费
为企业资产购买的财产保险。
进项抵扣税率：6%。
物料消耗
主要包含低值易耗品的消耗，像电线、灯这类物品的消耗，还有清洁工具的消耗，以及管理用具的消耗，以及包装容器的消耗等。
进项抵扣税率：17%。
安全生产用品
施工生产中购买了安全帽，也购买了安全带，还购买了安全防护网、密目网，同时购买了绝缘手套、绝缘鞋，以及彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
进项抵扣税率：17%。
管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
财务费用
服务所收取的费用。其中的相关服务有：提供货币兑换服务；进行账户管理；开展电子银行业务；提供信用卡服务；办理信用证业务；提供财务担保；进行资产管理；开展信托管理；实施基金管理；管理金融交易场所（平台）；进行资金结算；开展资金清算；提供金融支付等服务。
进项抵扣税率：6%。
管理要点：
各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
二、不可抵扣事项
所有明确被列入不可抵扣范围的支出业务，都应该取得普通发票，不可以要求对方开具增值税专用发票。
当用于简易计税项目时，相关进项税额不允许抵扣；当用于免税项目时，相关进项税额不允许抵扣；当用于集体福利时，相关进项税额不允许抵扣；当用于个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
当发生非正常损失时，相关的进项税额不得从销项税额中抵扣，并且随之发生的运费也不得从销项税额中抵扣。
非正常损失包含因管理不善而致使货物被盗、丢失以及霉烂变质的情况，还包含因违反法律法规而导致货物或者不动产被依法没收、销毁以及拆除的情形。各单位应当强化对相关资产的管理，健全相关制度，以防止非正常损失的出现。
取得了合法的凭证，然而业务内容不在可抵扣的范围之内，主要包含以下这些项目：
项目部食堂使用的厨具、餐具；项目部食堂使用的水电暖气煤气；项目部食堂使用的用具；项目部食堂使用的菜品；项目部食堂使用的热水器；项目部食堂使用的饮用水设备；项目部食堂使用的纸杯；以及为运输厨房用品而产生的运输费。
项目工会组织活动时，会发生物品采购的情况，也会有租赁（包括场地租赁或车辆租赁）的行为，还会有慰问费等支出。
为项目部员工租赁宿舍，同时租赁宿舍配套用品，还负责宿舍的水电暖煤气以及物业费。
4、自购的周转材料摊销；
5、机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；
6、征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；
职工的工资；职工的奖金；职工的津贴；职工的补贴；职工的社会保险费；职工的住房公积金；职工的工会经费；职工的个人学历教育培训支出；外聘人员的工资；因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
用于职工福利类的培训费不得抵扣；用于职工福利类的劳动保护费不得抵扣；用于职工福利类的水电气暖燃煤费不得抵扣；用于职工福利类的租赁费不得抵扣；用于职工福利类的书报费不得抵扣；用于职工福利类的修理费不得抵扣；用于职工福利类的广告费不得抵扣；用于职工福利类的物料消耗不得抵扣；用于职工福利类的取暖费不得抵扣。
会议费外包给酒店、旅行社等单位统一筹办。若取得的发票是餐饮或娱乐业发票，那么这些发票不得抵扣。
差旅交通费包含机票费、车船费。同时，还包含因公出差的餐费以及误餐补助等。
通信费中存在以职工个人名义开具的通讯费发票。同时，还有为职工发放的移动话费补贴以及电话费补贴。
车辆使用费包含司机安全行车费，同时还包含用于集体福利的修理费和油料费等。
13、业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；
14、折旧、摊销、排污费、诉讼费；
15、保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；
税金包含印花税、车船使用税、房产税、土地使用税以及其他各类税金等，这些税金是不得抵扣的。
17、行政事业性收费；
财务费用存在咨询费等费用。
（五）其他不可抵扣事项：
1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目；
2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证；
3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
三、需要做进项转出的事项
上述购进的货物、应税劳务、服务已抵扣进项税额。事后若改变用途（出现上述第二条不可抵扣的情形）或者发生非正常损失，就应当把已抵扣的进项税额从当期发生的进项税额中转出。
因进货退回或者折让而收回的进项税额，需要从发生进货退回或者折让的那个当期的进项税额里进行扣减；
并且要做好台帐登记。
