销项税额是指纳税人购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产时缴纳或者承担的增值税额。 本文根据2019年政策，特别总结了最新的销项税额抵扣内容。
1、可抵扣销项税账簿
（一）增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需认证或核对确认，扣除票面税额。 （注：2019年3月1日起，勾选确认范围扩大至所有普通纳税人）。
（二）海关进口增值税专用缴款书：需提交《海关完税账簿抵扣清单》并申请汇算清缴。
（三）农产品招标收据或销售收据
1.小规模纳税人按简易计税方法推算3%税率征收增值税，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额估算销项税额收款率和付款率均为9%。
2.取得（开具）农产品销售凭证、招标凭证的，按照农产品销售凭证、招标凭证上注明的农产品收购价格和9%的缴纳率估算销项税额。
三、纳税人购进用于生产、销售的农产品或者委托加工税率为13%的货物的，按照10%的缴纳率估算销项税额。
4.纳税人采购农产品既用于生产、销售或者委托加工13%税率的货物，又用于生产、销售其他货物和劳务的，用于生产、销售或者委托加工的农产品加工13%税率的货物与其他货物和服务应分别核算。 农产品销项税额。 没有单独核算的，统一以增值税专用收据或海关进口增值税专用缴款单上注明的增值税额作为销项税额，或以增值税专用收据或海关进口增值税专用缴款单上注明的农产品收购价加9%的税额作为销项税额。统一使用农产品招标收据或者销售收据。 按该税率估算销项税额。
（4）桥梁、闸门通行费，以通行费收据作为抵扣科目，估算增值税。 桥闸通行费可抵扣的销项税额=桥闸通行费收据上注明的金额÷（1+5%）×5%
（五）完税账簿：应有书面协议、付款凭证以及境外单位的报表或收据。 信息不完整的，销项税额不得从进项税额中抵扣。
（六）购买境外旅游运输服务，销项税额允许从进项税额中抵扣。 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按下列规定确定销项税额：
1.如您取得电子增值税普通发票，为发票上注明的税额；
2、取得标明旅客身份信息的民航运输电子客票行程单的，按以下公式估算销项税额：民航旅客运输销项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）× 9%
3、取得带有旅客身份信息的高铁车票，按以下公式估算销项税额：高铁旅客运输销项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4、取得附有旅客身份信息的公路、水路等客运客票的，按照以下公式估算销项税额：公路、水路等客运销项税额=票面金额÷（1+3%） × 3%
2、进项扣除税率
之前我们整理了
新提成费率、财产征收率、预征收率、扣除率记忆汇总
”，从卖方角度出发。接下来我们站在买方这边，总结一下取得的销项税发票的抵扣税率。注：如果以下是免税收据，则销项不能抵扣（推荐：增值税免税新政策回顾
）（1）从普通纳税人取得（不包括选择简易计税的纳税人）
1、外购货物（本条第9-12项除外），销项扣除税率为13%；
2、加工、修理修配劳务，销项扣除税率为13%；
3、租赁有形动产，销项扣除税率为13%；
4、租赁房地产，销项扣除税率为9%；
5、购买不动产（建筑物、构筑物等不动产所有权）时，销项扣除税率为9%；
6.购买建筑服务（工程服务、安装服务、修理服务、装修服务和其他建筑服务），销项扣除税率为9%；
7、购买运输服务（高铁运输服务、陆路货物运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）时，销项扣除税率为9%；
8、购买农用地使用权时，销项税额扣除税率为9%；
9、购进饲料、化肥、农药、农业机械、农用薄膜时，销项税额扣除率为9%；
十、收购粮食及其他农产品、食用动物油、食用盐，销项税额扣除税率为9%；
11.购买居民使用的自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲酯、沼气以及煤炭、焦炭产品，销项税额扣除税率为9%；
12.购进图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，销项税额扣除税率为9%；
13、购买邮政业务（普通邮政业务、特殊邮政业务、其他邮政业务）时，销项扣除税率为9%；
14.购买中国联通基础业务，销项扣除税率为9%；
15、购买中国联通增值业务，销项扣除税率为6%；
16.购买金融服务（直征金融服务、保险服务），销项扣除税率为6%；
17.购买现代服务业（研究和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、认证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）销项税额扣除税率为6%；
18、购买生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、住宿服务、其他生活服务），销项扣除税率为6%；
19、购买无形资产（农用地使用权除外），销项扣除税率为6%；
二十、收购农产品，销项税缴纳率为9%； 购买用于生产销售或者委托加工的税率为13%的农产品的，缴纳税率为10%。
（二）小规模纳税人或选择适用（或适用）简易计税办法的一般纳税人取得的
1、购买货物和应税劳务，销项扣除税率为3%；
2、购买加工、修理修配劳务，销项税额扣除率为3%；
3、购买无形资产，销项扣除税率为3%；
4、购买房地产，销售抵扣税率为5%；
5、租赁房地产，销项扣除税率为5%；
6.购买增值税改革前取得的农地使用权，销项税额扣除税率为5%；
7、购买旧房地产项目，销售抵扣税率为5%；
8、旧租赁房地产项目，销项扣除税率为5%；
9、购买桥闸通行费的，销售减税率为5%；
10.购买选择差别税制的劳务派遣、保安保卫服务（不选择差别税制的小规模纳税人除外），销项税额扣除率为5%；
11.一般纳税人购买人力资源外包服务，销项税额扣除率为5%；
十二、购买中外合作油（气）田开采的石油、天然气，减按5%的税率征收销售税；
13、收购农产品，销项税缴纳率为9%； 购进生产销售或者委托加工税率为13%的农产品，缴纳税率为10%。
14、购买销售者生产的以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者昆虫的血液或者组织为原料制成的生物制品，销项税额抵扣税率为3%；
15、购买寄售商店销售的寄售物品，减按3%的税率征收销售税；
16、购买呆滞商品，销售抵扣税率为3%；
十七、购进市级及以下大型水力发电机组生产的电力，减按3%的税率征收销售税；
18、购买自来水，减按3%的税率征收销售税；
十九、购买销售者生产的建筑用沙、土、石料以及生产建筑材料的，销项税额扣除税率为3%
20、采购销售者用自己连续生产的沙、土、石或者其他矿产自行生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），销项税额抵扣税率为3%；
二十一、购买销售者以水泥为原料生产的水泥混凝土，减按3%的税率征收销售税；
22、采购生物制品、兽用生物制品，减按3%的税率征收销售税；
23.向经认证的动漫企业订购动漫产品和服务，以及在中国境内订购漫画版权，销售抵扣税率为3%；
24.购买城市电影放映服务，销项税额扣除率为3%；
25.购买试点前恢复运营的高速公路通行费的汽车，销售税扣除率为3%；
26、购买非学历教育服务，销项扣除税率为3%；
27.购买教育辅助服务，销项扣除税率为3%；
28.购买电影放映服务、仓储服务、装卸服务、配送服务、文化体育服务（含纳税人在娱乐场所经营缆车、班车、电瓶车、游船等收入） ），销项税额扣除税率为3%；
29、营改增试点中新取得的有形动产租赁，销项扣除税率为3%；
三十、营改增试点期间，近期未竣工签约的有形动产租赁，销项扣除税率为3%；
31、提供房屋地基、地基、主体结构的工程服务，建设单位采购该服务全部或者部分钢材、混凝土、砖石材料、预制构件的，销项税扣除率为3%；
32、以承包工程形式提供的建筑劳务、首次供货工程、旧建筑工程，销项扣除税率为3%；
33.购买自动扶梯安装服务的，销售抵扣税率为3%；
34、资产管理产品管理人购买资产管理产品和服务的销售扣除税率为3%；
35.一般纳税人在非企业单位购买研发和技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及技术、版权等无形资产，销项税额扣除税率为3% ;
36.一般纳税人在非企业单位购买技术销售、技术开发以及相关的技术咨询和技术服务钢材发票抵扣多少点，销项税额扣除税率为3%；
37.收购县（市、区、旗）及以下地区法人农村信用社、村镇建设银行、农村互助社、银行业金融机构全额出资的抵押贷款公司、农村合作建设银行县级农村商业建设银行提供的金融服务（抵押贷款服务除外），销项扣除税率为3%；
38.购买活动板房、机械设备、钢结构件时对方提供的安装服务，销售抵扣税率为3%；
39.购买抗癌药品，销售扣除税率为3%；
40.购买罕见病药品，销项税额扣除率为3%。
想了解上述文档依据的可以阅读《
纳税人通常在什么情况下可以选择简易计税？
”
3. 不可抵扣的销项税目
（一）未开具增值税专用发票的项目，不得抵扣销项税额
该流水号不得作为增值税专用发票凭证开具。 根据《中华人民共和国增值税暂行规定》 1.买卖双方均为消费者。 2、销售免税商品，但法律、法规和国家税务总局规定的除外。 可开） 地税[2006]156号 3 零售烟、酒、食品、服装鞋帽（不含劳保专用件）、化妆品等消费品 地税[2006]156号 4 销售自用固定资产，按照生产率3%适用简易法征收增值税，减按2%征收增值税。 新政地税函[2009]90号 地税函[2009]456号 7.除水、电及特殊地区进口电力外，出口企业及其他单位无需开具特殊增值税税收收据。 总署公告2012年第24号 8 对不开具增值税专用发票的增值税零税率应税服务实行增值税退（免）税办法。总署公告2014年第11号 9 金融产品销售财税[2016]号36 附210 向委托方支付的经纪代理服务、政府资金或者行政事业性收费 财税[2016]36号 附211 提供旅游服务，选择差价 缴纳税款的，应当向委托人缴纳并缴纳费用和旅行服务的销售商。 纳税人提供人力资源外包服务，应当向出行服务买卖双方缴纳费用，以及社会保险、住房和社会保障税[2016]。 第四十七条、第十三条，提供劳务派遣服务（安全保障服务）并选择补交差额的，应当向用人单位缴纳劳务派遣人员工资、福利费以及社会保险和住房社会保险费（安全保障服务）。工人）。 2016年第47号，总局公告2016年第68号14项免税项目钢材发票抵扣多少点，请参阅
“未发生销售的非应税项目汇总”
总局公告2016年第53号 15 境外单位通过及其直属单位在境内举办考试，向境外单位代缴考试费用 缴纳护照费，认证总局公告2016年第69号 17纳税人进口按规定免征进口环节增值税的货物，向委托方代缴 总局公告2016年第69号 18 金融机构持有贴息和转让贴息 如果业务需要开具贴现月息收据的，贴现机构应按票据贴现全额月利息向贴现人开具增值税普通收据，再贴现机构应向贴现人开具增值税普通收据贴现机构根据每月全额利息进行再贴现。
总局公告2017年第30号
19 2016年5月1日纳税人 国家工商总局涉税业务公告2018年第42号 20 民航运输销售代理机构提供国内机票代理服务公告2018年第42号
（二）特殊非生产性经营项目的销项税额不得扣除
购进货物、劳务、服务、无形资产、用于简易计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的销项税额，因下列原因不能扣除：
1.增值税遵循征、抵扣一致的原则。 征收的金额将被扣除。 如果该价值未征税或免税，则不会扣除任何税款。 为集体福利或者个人消费等应税活动购买的货物，不用于企业生产经营的，不能享受税前扣除。
2、增值税是对消费者行为征税。 社会酒局消费是一种日常消费活动。 但社会酒局消费和个人消费无法明确界定。 因此规定，社会酒局消费和个人消费均不能税前扣除。 。
3、涉及的固定资产、无形资产、房地产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、房地产。 上述项目同时使用时，可进行扣除。 由于固定资产、无形资产和房地产项目往往同时使用，因此无法准确区分比例。 新政选择了有利于纳税人的特殊待遇原则。
4.纳税人购买的其他权益性无形资产，无论是专门用于计税方法简单的应税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费，还是用于上述项目的，均可扣除。不允许扣除。 销项税。 原因在于其他权益性无形资产涉及领域广泛，往往涉及纳税人生产经营的各个环节，没有特定的使用对象。
（三）非正常损失项目的销项税额不得扣除
1、购买的非正常损失的商品，以及相关的劳务、运输服务；
2、在产品、产成品非正常损耗消耗的外购货物（不含固定资产）、劳务、运输服务；
3、非正常损失的房地产，以及该房地产消耗的外购货物、设计服务、施工服务；
4、在建房地产项目消耗的外购货物、设计服务、施工服务的非正常损失。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产，均属于在建房地产项目。
根据《营业税减征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附1），非正常损失是指因管理不善导致货物被盗、丢失、霉变、酸败的。 、因违反法律、法规的规定，货物、不动产被依法没收、毁坏、拆除的情形。 上述非正常损失是纳税人自身造成的，国家不应承担损失。 因此，纳税人无权要求扣除销项税额。 并非所有受损的房地产都有资格扣除产出。 只有违法违规没收、毁坏、拆除房地产的，才需要转出该房地产的销项税额。
（四）购买的抵押服务、餐饮服务、居民生活服务、娱乐服务不得扣除
1.抵押贷款服务月利息总额的销项税额不得扣除。 由于不符合增值税链条关系，且根据增值税“税前扣除”的原则，公民存款月利息不征税，因此月房贷利息销售总额税额不可扣除。
2、通常纳税人购买餐饮服务、居民生活服务、娱乐服务时，无法明确区分劳务接受者是企业还是个人，销项税额不能从进项税额中扣除。 住宿服务和旅游服务不包含在不可扣除项目中，因为这两个行业是公共和私人消费混合的行业。
3、客运服务也不能明确划分为个人消费和企业消费。 此次增值税改革为何允许纳税人购买涉外旅游运输服务，并允许销项税额从进项税额中抵扣？ 分析原因如下：
(1)差旅费、交通费是与企业生产经营有关的费用，折算为产品或服务成本。 假设最终产品每100元包含5元路费，进项税已征税，但产出项不能扣除（上游运输公司已缴税），这将导致重复征税，打破了增值税信用链。
（2）出差费较多的行业，通常是劳动力成本比重较大的企业，如现代服务业、外包服务业等，销项税可抵扣较少。 如果可以允许他们扣除客运发票，这类行业的税收将会减少。
（三）买方能够提供相应信息证明所订购的运输服务是用于生产经营而非个人消费。
（四）客运行业实名制、增值税发票系统升级版以及电子增值税发票系统的开发，为旅客运输收据信息实时比对提供了可能增值税发票的开具人和收款人。
4.进项税额抵免的特殊事项
（1）不可抵扣销项税额的估算
兼营简易计税项目和增值税免税项目，未明确不能抵扣的销项税额的：
不可抵扣的销项税额=当期难以界定的销项税额总额×（简易计税方法应税项目当期销售额+增值税免税项目销售额）÷当期总销售额
主管税务机关可根据年度数据，按上述公式清算不可抵扣的销项税额。
（2）房地产产出用途改变扣除
1. 从免赔额转为免赔额
已抵销销项税额的房地产发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法应税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，按下列公式不得抵扣已抵扣的销项税额，从当期销项税额中扣除：
不可抵扣的销项税额=已抵扣的销项税额×房地产净值率
房地产净值率=（房地产净值÷房地产原值）×100%
2. 从免赔额转为免赔额
根据规定，不准抵扣销项税额的房地产改变用途，用于准予抵扣销项税额的，应按下列公式估算可抵扣销项税额：改变用途后的一个月。
可抵扣销项税额=增值税抵扣科目中注明或预计的销项税额×房地产净值税率
事情要从小英说的税收说起。 本文仅表达作者观点，不代表税务问题。 引用或转载时请注明作者和公众号。
