1.税率。 下图中省略了9%的建筑和运输服务。 税率将重印如下。
1.增值税税率有4种：13%、9%、6%、0%。
2.销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、房地产租赁服务、销售房地产、转让土地使用权、销售或者进口农产品等货物，税率为9%列出（见附录1）；
3、加工、修理修配劳务、有形动产租赁劳务和进口税税率为13%； 无形资产（除土地使用权为9%外）销售税率为6%，出口货物税率为0；
四、除第2、3项外，货物税率为13%，服务税率为6%。
2. 回收率
小规模纳税人和一般纳税人实行简易计税（见附件2）的，按征收率计算税款。 目前，增值税征收率有0.5%、1%、3%和5%四种。 除财政部、国家税务总局另有规定外，一般为3%。
理解记忆：
1、征收率大多为5%（建筑服务费和车辆通行费除外）
2、简易计税时，除房地产销售以外的四项业务，预缴税款的计算与应纳税额的计算一致。 （理解：指采用简易计税方法实现的增值税已实际在建筑劳务发生地和房地产所在地记账。）
3、备案时：应纳税额=（含税销售额-可扣除）÷（1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。
4. 申报时可从含税销售额中扣除的内容：
（一）转让实行简易计税的房地产（不含自建）：可扣除房地产原购买价款或取得房地产时的价款，扣除取得房地产时价款后的余额房地产是销售额； 自建和非自建的房地产都不能在一般纳税计算中扣除（理解：一般可以用专用发票抵扣税款）。
（2）建筑服务：分包付款可以在简易计税时扣除，但不能在一般计税时扣除。 （理解：继续沿用原营业税差额税规，税款扣除一般用专用发票抵扣）。
（3）房地产销售：当期允许扣除的土地价款可以在一般计税时扣除，但在简易计税时不能扣除。
3.预警率
预签约率有四个级别：1%、2%、3%、5%。
序号税目预征税率 一般计税 简易计税 1 建筑劳务销售 2% 3% 2 自行开发房地产销售 3% 3% 3 房地产经营租赁（含个体工商户及其他个人）出租房屋减按5%税率计算（按1.5%计算） 3% 5% 4 销售房地产 5% 5% 5 2020年3月1日至5月31日，湖北省以外小规模纳税人，减免3% %预缴税率适用于预缴增值税项目，预缴增值税可享受1%的优惠税率。 /1%理解记忆：
1.预收率分为2%、3%、5%、1%四个等级。 还有个人租赁住房税率降低1.5%（征收率仍为5%，理解：营业税政策转向）。
2、简易计税预征税率与征收率基本相同（销售自行开发的房地产除外，按预收款计算，按3%计算）（理解：确保原地方财政收入不受影响）
3、销售房地产和自行开发房地产的简易计税预缴率与一般计税预缴率相同。
4.一般税的税前税率为3%和2%，但在征收地方税之前转让房地产时，一般税和简单税很难区分。 其余为3%和2%（理解：建筑服务较低的税率是为了避免建筑服务地点过度超额支付，可能导致机构所在地出现剩余贷项，占用纳税人资金）
5、计算公式：一般情况下，预缴税款=（含税销售额-可抵扣）÷（1+税率/征收率）×预缴率
例外情况：
（一）销售房地产无论是一般计税还是简易计税，均按5%的税率折算。 即预付款时为：（含税销售额-可抵扣）÷（1+5%）×5%。 （理解：由于房产转让时征收原地方税，纳税人身份受原国税控制，无法区分是否为一般纳税人）
（2）房地产销售预缴税费=预收账款÷（1+适用税率/征收率）税费是要缴纳的，但现在可以折算为不含税价格，减轻了现金流压力房地产公司。）
（三）个人租赁住房按5%税率减1.5%计算应纳税额：含税销售额÷（1+5%）×1.5%。
（四）除其他个人外，应向房地产/建筑服务税务机关所在地预缴税款，并向机构所在地税务机关申报纳税。 （理解：其他个人提供建筑劳务、出售、租赁房地产、转让自然资源使用权的，应当向建筑劳务发生地、房地产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。资源已找到。）
（五）提供道路通行服务的纳税人可直接在机构所在地申报纳税，无需提前缴纳税款。 （理解：路很长，可能跨越几个县（市、区）甚至省。）
（六）2020年3月1日至5月31日，湖北省以外的小规模纳税人，预缴适用3%预缴税率的增值税税目，减按1%预缴税率。 。 销量=含税销量/（1+1%），预缴增值税=销量×1%。
6、预付款时可从含税销售额中扣除的项目（公式中称为扣除额）：
（一）房地产转让：转让房地产（不含自建）的，扣除房地产原购买价款或取得房地产时的价款后的余额可以作为销售额。 只要不是自建，一般计税和简化计税都包含在预缴税款中。 免赔额；
（二）个人转让住房：在北京、上海、广州、深圳购买2年以上（含2年）非普通住房的购房价款可抵扣，其他地区免征增值税。
（3）跨县市建设：分包款可扣除。 一般计税和简易计税均可在预付款时扣除。
4. 扣除率
编号 税目扣除率 1 购进农产品（下述第 2 项除外） 9% 2 购进用于生产、销售或者委托加工适用 13%税率货物的农产品 10% 纳税人购进农产品，扣除率适用进项税额的计算：
1.按照简易计税方法按3%税率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额和增值税进项税额计算进项税额。扣除率为9%；
2.取得（开具）农产品销售发票、进项发票的销售钢材税率，按农产品销售发票、进货发票注明的农产品收购价格和9%的扣除率计算进项税额。
三、纳税人购买用于生产、销售的农产品或者委托加工税率为13%的货物时，进项税额按10%的扣除率计算。
4.纳税人采购农产品既用于生产、销售或者委托加工13%税率的货物，又用于生产、销售其他货物和劳务的，用于生产、销售或者委托加工的农产品加工13%税率的货物与其他货物和服务分别核算。 农产品进项税。 不单独核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额作为进项税额，或按农产品收购发票注明的农产品收购价格或销售发票并扣除 9%。 计算进项税额的比率。
五、农产品扣除额确定时： （一）以农产品为原料生产的货物，扣除率为销售货物的适用税率。 （二）为生产经营而购入的、不构成实物商品（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）的农产品：最终货物税率为9%时，扣除率为9%； 最终货物税率为13%，扣除率为10%。 （三）收购农产品直接销售的，扣除率为9%。
附件1：
以下13%的商品容易与农产品等9%的商品混淆：
1、以谷物、玉米酒、玉米皮、玉米纤维（又称喷雾玉米皮）、玉米蛋白粉加工而成的速冻食品、方便面、副食品及各种熟食。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业再生工厂烘烤的再生烟叶。
4、农业生产者采用自产茶绿，经过筛选、风选、分选、破碎、干燥、连堆等工序精制而成的精制茶、边销茶和掺入各种药物的茶。 茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、油炸果仁、坚果、地面园艺植物（如辣椒、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯木、笋罐头。
8、各类熟制水产品、水产品罐头。
9、各种肉类罐头及熟肉制品。
10、各种鸡蛋罐头。
11.酸奶、奶酪、奶油和调制奶。
12. 清洗羊毛和天鹅绒。
13、饲料添加剂。
14、人类日常生活中使用的各类包装的日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用车辆、三轮货车、机动渔船、森林采伐机械、伐木机械、农业机械零部件。
附件2：一般纳税人（选填）适用简易计税办法
(1)5%税率：
1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。 （国税发[1994]114号）
2、销售、租赁2016年4月30日前取得的房地产《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）
3、房地产开发企业出租、出售自己开发的旧房地产项目。 老房地产项目是指《建设工程施工许可证》规定的开工日期在2016年4月30日之前的房地产项目，包括但不限于：
如果房地产开发企业一般纳税人购买未完工的老旧房地产项目并继续开发，则以自己名义销售的房地产属于老旧房地产项目。
房地产开发企业一般纳税人通过土地复垦方式收购开发的房地产项目，《建设工程施工许可证》或建设工程承包合同载明的开垦起始日期为2016年4月。30日之前的为旧房地产项目。
4、2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同。()
5、2016年4月30日前取得的房地产提供的融资租赁服务。()
6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权。()
7、提供劳务派遣服务、安全保卫服务（含武装警卫、押运服务）的，选择缴纳差别税。 (,)
8.对试点前已开工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门征收通行费。 ()
9、提供人力资源外包服务。 ()
(2) 3%税率
（一）销售以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者动物血液或者组织为原料制成的自产生物制品。 (,)
2、寄售店销售寄售物品（包括居民个人寄售物品）。 （财税[2009]9号）
3.典当业出售典当物品。 (,)
4.销售县级及以下小水电机组自产电力。 ,)
5、销售自产自来水。 (,)
六、销售自产建筑用砂、土、石料及建筑材料生产。 （财税[2009]9号）
七、销售自采砂、土、石或其他矿物连续生产的自产砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）。 (,)
八、销售自产商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 (,)
9. 单采站出售非临床用途的人体血液。 （国水函[2009]456号）
10、药品经营企业销售生物制品。 （总局公告[2012]20号）
11、光伏发电项目发电机销售电力产品。 （总局公告2014年第32号）
12.兽药经营企业销售兽用生物制品。 （总局公告2016年第8号）
13、出售自有二手固定资产，适用简易法按3%税率征收增值税，减征2%的，可放弃减税，按规定缴纳增值税简单方法按3%的税率，即可开具增值税专用发票。 （总局公告2015年第90号）
14.公共交通服务。 包括轮渡、公交、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。 ）
15、经认可的动漫企业为境内动漫产品开发、动漫版权转让提供的服务。 ）
16、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务（含纳税人在旅游场所经营索道、班车、电瓶车、游船等取得的收入）。 (,)
17.以纳入增值税改征增值税试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 ()
18.纳入增值税改征增值税试点之前已签订但尚未完成的有形动产租赁合同。 ()
十九、公路运营企业应当对试点前开工的公路征收车辆通行费。 ()
二十、中国农业发展银行总行及其分行涉农贷款利息收入。 （财税[2016]39号）
21、县（市、区、旗）及县以下农村信用社、村镇银行、农村金融互助社、银行业金融机构独资贷款公司、农村合作银行、农村商业银行法人机构银行提供金融服务收入。 ()
22.向农民提供贷款，向乡镇企业和各类农村组织提供贷款利息收入。 ()
23.提供非学历教育服务。 ()
24.提供教育辅助服务。 ()
25、一般纳税人向非企业单位提供的研发与技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及销售技术、版权等无形资产。 ()
26.一般纳税人在非企业单位提供技术转让、技术开发及相关技术咨询和技术服务。 ()
第二十七条 纳税人提供物业管理服务，向服务对象收取的自来水费，为扣除对外支付的自来水费后的销售额。 增值税按照简易计税方法，按3%的征收率计算缴纳。 税。 ()
28. 以清理承包商的形式为项目 A 和旧建筑项目提供的建筑服务； 老建设项目是指：①《建设工程施工许可证》注明的发包日期在2016年2016年4月30日前的建设项目； ②未取得《建设工程施工许可证》的，建设工程承包合同约定的建设工程开工日期在2016年4月30日之前； ③《建设工程施工许可证》合同中未载明开工日期，但施工合同载明开工日期在2016年4月30日之前的建设项目； ()
二十九、纳税人在提供建筑安装劳务的同时销售活动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的，应当分别核算货物销售收入和建筑劳务收入，分别适用不同的税率或征收率。 ()
30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基、基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计算税款。 ()
31、销售自产或外购的机器设备，同时提供安装服务时，机器设备的销售额和安装服务分别核算。 安装服务可按照项目供应商选择的简易计税方法计税。 ()
三十二、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。 ()
三十三、自2018年5月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药品的增值税一般纳税人可以选择按照简易办法按3%的税率计算缴纳增值税。 ()
三十四、2018年7月1日至2020年12月31日，中国邮政储蓄银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行所辖县分行《改革》为农民提供贷款、乡镇企业和各类农村组织贷款取得的利息收入（具体贷款业务清单见附件），可以选择适用简易计税办法计算缴纳——附加税，征收率为3%。 ( )
35.一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按照现行政策选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 ()
三十六、自2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人可以选择按照简易办法按3%的征收率计算缴纳增值税。 上述纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 ()
（三）3%税率降至2%
1.2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，出售其2008年12月31日前购置或制造的旧固定资产。（财税[2008]19号） 170、）
2.2008年12月31日前已纳入增值税扩大扣除范围试点的纳税人，出售其在扩大增值税扣除范围试点前购置或制造的旧固定资产地区内的扣除。 （财税[2008]170号）
（三）出售使用过的固定资产，按照条例第十条的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的。 (,)
4.纳税人出售二手货。 (,)
5、纳税人购置或制造固定资产时属于小规模纳税人销售钢材税率，经认定为一般纳税人后出售固定资产（、）
六、存在按简易办法征收增值税的应税行为的，不得销售按规定不能抵扣进项税额的固定资产。 (,)
七、销售纳入营改增试点前自用的固定资产，按照现行废旧货物增值税政策执行。 ()
（四）减按0.5%征收
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售二手车时，按简易办法减按3%的税率征收2%的增值税。获得。 增值税按 0.5% 征收。 （财政部 税务总局公告2020年第17号）
（五）在5%税率的基础上减按1.5%征收
个体工商户和其他出租房屋的个人减按1.5%的税率计算应纳税额。 （国家税务总局公告2016年第16号）
(6) 应采用简化税额计算（非可选）：
1.纳税人提供物业管理服务，向服务对象收取的自来水费为扣除对外支付的自来水费后的销售额。 增值税按照简易计税方法按3%的征收率计算缴纳。 税。 ()
2.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，采用简易计税方法计算税款。 ()
三、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，资管产品管理人暂适用简易计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。 ()
四、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，税率为5%。 （国税发[1994]114号）
五、纳税人销售二手货物，按照简易办法减半征收3%的增值税。 （财税[2009]9号）
六、一般纳税人销售货物有下列情形之一的，暂按简易办法3%的征收率计征增值税：
（一）寄售商店销售寄售物品（含居民个人寄售物品）；
（二）典当业销售典当物品；
附：一般纳税人转小规模纳税人期限延长
普转小规模转移期限延长至2020年12月31日！ ！ ！ 但有条件——符合以下条件的一般纳税人可以选择在2020年12月31日前转为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（一个月为一个纳税期）或连续4个月累计销售额每个季度（一个季度为一个纳税期）不超过500万元。
