自营业务转增值税后，建筑行业存在进项抵扣问题，各种进项抵扣税率，当然还有无休无止的增值税纳税筹划。
。 不仅如此，与建筑直接相关的业务也常常因税种不同而混淆。 今天，我们也对它们进行了整理。 希望对大家有所帮助。
01
进项扣除税率
01
原料
1、钢材、水泥、油品等为13%或3%
采购销售者用自采砂、土、石或者其他矿产连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），进项税额抵扣税率一般为3%；
2、混凝土为13%或3%；
采购卖方以水泥为原料生产的水泥混凝土时，进项税额抵扣税率一般为3%；
3、购买农产品
按简易计税方法按3%税率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票注明的金额和扣除率计算进项税额9%； 购进、生产、销售或者委托加工税率为13%的农产品，进项税额按10%的扣除率计算。
纳税人采购农产品用于生产、销售、委托加工13%税率货物以及生产、销售其他货物和劳务的，用于生产、销售、委托加工的农产品投入加工适用13%税率的货物与其他货物和服务分别核算。 税。 不单独核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额作为进项税额，或按农产品收购发票注明的农产品收购价格或销售发票并扣除 9%。 计算进项税额的比率。
02
可重复使用的材料
自购周转材料的税率为13%、9%、3%； 获取周转材料所产生的运费为9%或3%。
03
临时设施
临时设施包括临时建筑（如办公室、工棚、材料仓库、配套建筑设施、项目部或工区住宅、混凝土搅拌站、制梁场、铺轨基地、钢材加工厂、模板加工厂等） 、临时供水管道（如给排水管道、供电管道、供热管道）、临时道路（如临时铁路专线、轻轨、临时道路）及其他临时设施。 进项扣除税率：建筑劳务9%，材料购销13%，分包9%或3%。
04
租金
从企业外部单位或者其他独立纳税单位租用的工程机械（如起重机、挖掘机、装载机、塔式起重机、电梯、运输车辆等），进项扣除税率为13%或3%； 租赁工程机械配备作业人员的进项扣除税率为9%或3%； 房屋、场地等不动产租赁费的进项扣除税率为9%或5%。
05
劳务派遣费
劳务派遣费用进项扣除税率为6%（一般计税）或3%（不选择差别纳税的小规模纳税人）或5%（选择差别纳税）。
06
分包付款
建筑劳务分包付款的进项扣除税率为9%或3%。
07
货运
运输费用的进项扣除税率为9%或3%。
08
差旅费
差旅费用一般包括商务旅客发生的饮食、住宿和差旅费用。 其中，餐饮费用进项税额不可抵扣； 住宿费扣除税率为6%或3%； 桥闸通行费进项税额可抵扣额＝桥闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%； 若您购买国内旅客运输服务并取得增值税电子普通发票，则为发票上注明的税额； 若您取得载有旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，则航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%； 取得注明旅客身份信息的火车票，取得旅客身份信息的钢材税收分类编码，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。 附有旅客身份信息的公路、水路等客票，公路、水路等旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
注：1、增值税抵扣凭证采用增值税专用发票或增值税电子普通发票的，应为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
2、“国内客运服务”仅限于与公司签订劳动合同的员工以及公司作为用人单位接受的劳务派遣员工的国内客运服务。
3.纳税人购买国内旅客运输服务时，取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额，增值税电子普通发票上注明的购买人“名称”和“纳税人识别号”，信息应与实际扣税的纳税人一致，否则不予扣除。
09
办公用品
企业购进文具、纸张等办公用品以及计算机、传真机、复印机相关消耗品（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）发生的费用，进项扣除税率为13%或3%。
010
通讯费
包括办公电话费和各种通讯工具产生的服务费、网络使用费和维护费、传真收发费等。其中，基础电信业务进项扣除税率为9%，电信业务进项扣除税率为9%。增值电信业务按6%或征收率3%。
011
快递费
业务往来中发生的同城快递费用，进项扣除税率为6%或征收率为3%。
012
车辆使用费
包括车辆保养费、燃油费、车辆保险费、过路费、过桥费等。 其中，车辆维修费进项扣除税率为13%或3%，燃油费用进项扣除税率为13%或3%。
013
水、电、暖气费
水费进项抵扣税率为9%或3%，电费进项抵扣税率为13%或3%，天然气进项抵扣税率为9%或3%，进项抵扣税率取暖费的税率为9%或3%。 3%。 缴纳水、电、煤气、暖气费用时，要注意办公业务与集体福利分开。 用于集体福利的进项税额不得扣除。
014
会议费
是指企业为举办会议而向会议服务提供商支付的会议费用。 进项扣除税率为6%或3%。
015
物业管理费
进项扣除税率为6%或3%。
016
安保费用
购买保安服务的进项扣除税率为6%或5%（如果购买选择差别税）或3%（小规模纳税人不选择差别税），摄像机、消防器材、为加强安全而采购的费用和日常维护费用的进项扣除税率为13%或征收率为3%。
017
书刊费
包括外购报纸、杂志等，进项扣除税率为9%或3%，但上游纳税人享受免税政策的除外。
018
咨询费、中介服务费
向审计、验资审计、资产评估、高新技术企业认定审计、法律咨询、税务咨询、经济顾问、技术顾问等各类中介机构支付的费用，进项扣除税率为6%或3% %。
019
广告费
广告制作的进项税额扣除率为13%或3%，广告设计、广告发布、广告代理等的进项税额扣除率为6%或3%。
020
劳动保护费
对本单位职工或者单位职工因工作需要采购的具有劳动防护性质的劳动防护用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，进项税额抵扣税率为13%或征收率为13%。 3%。
021
勘察和勘探费用
进项扣除税率为6%或3%。
022
设计费
进项扣除税率为6%或3%。
023
检验和测试费用
进项扣除税率为6%或3%。
024
保险
财产保险费的进项扣除税率为6%或3%。 为特殊工种从业人员缴纳的人身保险费，进项扣除税率为6%、3%。
025
培训费
进项扣除税率为6%或3%。
026
材料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯光、清洁工具、管理工具、包装容器等，进项扣除税率为13%或3%。
027
安全生产用品
包括施工和生产过程中购置的安全网、防护网、钢丝绳、工具型护栏、灭火设备、漏电保护器、防爆防火设备等。 进项扣除税率为13%或3%。
由于时间有限，这次就整理这么多。 更多信息请阅读：进项税额抵扣专题研究。 预告：10月，小鹰眼税务公众号将对建筑行业涉税政策进行全面梳理。
02
常用分类编码缩写
1、提供工程服务、安装服务、维修服务、装修服务等施工服务。 编码缩写为：建筑服务，税目：建筑服务； 面值显示：*施工服务*工程进度款、*施工服务*人工费、*施工服务*装修服务等；
2、工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务业-文化创意服务业； 面貌展示：*设计服务*工程设计；
3、建筑图纸审核，编码简称：认证咨询服务，税目：现代服务业中的认证咨询服务； 面值显示：*认证咨询服务*图纸审核费；
4、工程勘察、勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务业中的研发和技术服务； 面值显示：*研发与技术服务*工程勘察与勘探；
5、工程造价认证，编码简称：认证咨询服务，税目：现代服务业认证咨询服务； 面值显示：*认证咨询服务*工程造价认证；
6、监理项目，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务业鉴证咨询服务； 面值显示：*鉴证咨询服务*工程监理；
7、委托建造，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务业中的商务辅助服务； 面值显示：*商务辅助服务*委托建设；
6、航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务业中的物流辅助服务； 面值显示：*物流辅助服务*航道疏浚；
8、厂房维护服务，编码缩写：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务； 面值显示：*生活服务*植物维护；
9、电梯维保服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务业中的其他现代服务； 面值显示：*现代服务*维修费。
十、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、热力等运营商向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费及类似费用，属于建设服务项下的安装服务，编码简称：施工服务，票据显示*施工服务*安装费；
11、物业服务公司向业主提供的装修服务属于建筑服务。 编码缩写为：建筑服务，税目：建筑服务； 面值显示：*施工服务*装修费；
12、纳税人向他人租赁建筑设备并提供经营者的，编码缩写为：建筑服务，税目：建筑服务； 面值显示：*建筑服务*租赁费。
13.纳税人销售自产或者外购的机械设备（含电梯）时钢材税收分类编码，还提供安装服务。 设备和施工服务代码分别选定，分为两行。 安装服务可按照A供应项目选择的简易计税方法进行计算。 税种，编码缩写：建筑服务，税目：建筑服务； 面貌展示：*施工服务*安装费。
【杜川君】
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