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（i）关键字内存
1。有4个增值税率：13％，9％，6％和0％。
2。销售运输服务，邮政服务，基本电信服务，建筑服务，房地产租赁服务，房地产销售，土地使用权的转让以及销售或进口商品（请参阅附录1），税率为9 ％;
3。处理，维修和安装服务的税率，切实的可移动财产租赁服务和进口税率为13％；无形资产销售税率（土地利用权税税率除外）为6％，出口货物的税率为0；
4。除了项目2和3外，商品的税率为13％，服务税率为6％。
（ii）税收共享项目内存
序列号
税项
税率
商品的销售或进口（9-12个项目除外）
13％
处理，维修和服务服务
13％
切实的可移动财产租赁服务
13％
房地产租赁服务
9％
销售房地产
9％
建筑服务
9％
运输服务
9％
土地利用权转移
9％
饲料，化肥，农药，农业机械，农业膜
9％
10
农产品，例如谷物，可食用的植物油和食用盐
9％
11
自来水，供暖，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲基醚，沼气和住宅煤炭产品
9％
12
书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物
9％
13
邮政服务
9％
14
基本电信服务
9％
15
增值电信服务
6％
16
金融服务
6％
17
现代服务（租赁服务除外）
6％
18
生活服务
6％
19
无形资产的销售（土地使用权除外）
6％
20
出口商品
0％
21
州议会规定的范围内的服务和无形资产的跨境销售
0％
（iii）图片记忆
（iv）对历史进化的记忆
收集率
有2个水平的增值税收集率，3％和5％，通常为3％，除非财政部和国家税收管理。
1。5％：主要包括出售房地产，房地产租赁，土地使用权的转让，提供劳动调度服务以及选择税收的安全保护服务。
2。税率通常为3％。与5％混合并单独记忆很容易：
建筑服务，有形的可移动财产租赁，小规模纳税人提供劳动调度服务和安全保护服务，而不选择以不同的方式缴税，这些纳税人很容易将其混入5％，实际上是3％。
3。两个减少：
（1）在个人中租用房屋的应税金额应以1.5％的速度计算5％的税率。
（2）您使用的固定资产和旧商品的销售额将以2％的折扣收取3％的税率。
4。使用简单的税收计算的小型纳税人和一般纳税人（请参阅附录2）计算税收时使用收款率。
序列号
税项
收集率
出售商品
3％
处理，维修和服务服务
3％
销售服务（除非另有说明）
3％
无形资产的销售
3％
销售房地产
5％
四个业务征收利率：
序列号
税项
收集率
建筑服务
3％
在飞行员之前开始的高速公路车辆通行费
3％
房地产运营和租赁
5％
销售和发展房地产
5％
销售房地产
5％
了解内存：
1。征税利率主要是5％（建筑服务和车辆通行费以外）
2。简化税收计算，除了房地产销售外，预付税的计算和声明的税收计算与声明的计算一致。 （理解：这意味着通过应用简化的税收计算方法实现的增值税实际上已经在预付费地点的仓库中，即建筑服务发生的地方和房地产的位置。）
3.报告时：应付税款=（可税销售销售额）÷（1税率/收款利率）×税率/收款利率/1.5％。
4。在报告时可以从包括税收的销售中扣除：
（1）经过简化税收计算的房地产转移（不包括自建造）：扣除房地产购买的原始价格或获得房地产时估值后的余额是销售；不得扣除自我建造和非自我建造的房地产（理解）：特殊发票的一般税收减免）。
（2）建筑服务：可以通过简单的税收计算扣除的分包合同付款，并且不能扣除一般税收计算。 （理解：原始的业务税收差税法继续进行，并通过特殊发票扣除了一般税收计算）。
（3）房地产销售：一般税收计算可以扣除当前期间扣除的土地价格，而简单的税收计算不能扣除。
先决率
预条件率有3个水平，2％，3％和5％。
序列号
税项
先决率
一般税收计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
3％
销售和发展房地产
3％
3％
房地产企业租赁（其中个人业务和其他个人租赁住房以5％的征收率降低了1.5％）
3％
5％
销售房地产
5％
5％
了解内存：
1。排列前的利率为2％，3％和5％，个人租赁住房的减少为1.5％（收款率仍然为5％，理解：商业税收政策已转移）。
2。税前税前利率基本上与收款税率相同（除了自身开发的房地产销售外，其计算为3％，根据预付款）（理解：确保原始的本地财政收入为不影响）
3。房地产销售的预现金利率和自开发房地产的销售额应与一般税收计算的预现金率相同。
4。通用税收计算的预收集率并不容易区分通用税收计算和转移房地产时的简单性，因此为5％，其余的是3％和2％（理解：建筑服务较低为了避免在建筑服务地点的大量付款钢材增值税发票几个点，该机构的位置将有存款并占用纳税人的资金）
5。计算公式：通常，应提前缴纳税款=（可包含税收的销售扣除）÷（1税率/征收利率）×可扣除率的税率
例外：
（1）房地产的销售是一般征税还是简单征税，它们以5％的收款率转换，即预付款是：（可抵税的可扣除销售扣除额）÷（1 5％）×5％ 。 （理解：由于当时通过当地税收房地产的转移，因此纳税人的身份是由原始的国家税控制的，不可能区分他是否是一般纳税人）
（2）为房地产销售缴纳的税款=预付款÷（1个适用的税率/征收利率）×3％； （理解：如何继续营业税，收到预付款以支付预付款的预付款后，将其直接乘以3％ ）
（3）单个租赁住房的应税金额应以1.5％的税率为5％计算：（可包含税收的销售扣除额）÷（1 5％）×1.5％。
（4）除其他个人外，还应提前支付税款，以宣布房地产所在的位置/建筑服务税务机关，并应宣布税款并支付给机构所在的税务机构。 （理解：其他提供建筑服务，出售或租赁房地产并转让使用自然资源权的人应向建筑服务发生的地方的税务机构声明并支付税款，房地产的位置和自然资源的位置。）
（5）纳税人提供道路访问服务，可以直接在机构地点宣布和缴税，也无需提前缴税。 （理解：高速公路很长，可能跨越几个县（城市，地区）甚至省份。）
6。可以在预付款期间扣除应税销售（在公式中缩写）：
（1）房地产的转移：房地产（不包括自行建造），并在获得房地产时扣除原始的房地产购买价格或估值后的余额是销售。只要不是自行构建的，一般税收计算和简单的税收计算都是在预付款时。可扣除;
（2）住房的个人转移：在北京，上海，上海，广州和深圳出售和购买了2年以上（包括2年），可以从购买价格中扣除，并免除其他税款地区。
（3）跨县和城市建设：可以扣除的分包付款。预付时，可以扣除一般税收计算和简化的税收计算。
扣除率
序列号
税项
扣除率
购买农产品（下面的第2项除外）
9％
购买农业产品，用于生产，销售或调试13％税收税率商品的加工
10％
当纳税人购买农产品并计算出投入税的适用扣除率时：
1。如果根据简化的税收计算方法计算计算增值税的特殊发票的小型纳税人，则应根据增值税特别发票的金额和9％的扣除额来计算输入税金额。 ;
2。如果获得农业产品销售发票或购买发票（已发行）应根据农业产品的购买价格计算输入税，以及在农业产品销售发票或购买发票中指示的9％的扣除税率。
3。纳税人购买用于生产，出售或委托处理13％税率商品的农产品，并以10％的扣除税率计算输入税率。
4。如果纳税人购买用于生产和销售的农产品，或者托付了13％的商品的委托处理，并用于生产和销售其他商品服务，则纳税人应分别计算生产和销售或托付13％商品的托运处理以及其他商品服务，用于生产和销售13％的商品和其他商品服务。对农产品的投入税。如果不单独计算，则在特殊增值税发票或特殊海关进口增值税税款上指示的增值税金额应为输入税金额，或农业产品购买价格和9％的扣除税应用作农业产品购买发票或销售发票。投入税的费率计算。
5。扣除农产品时：（1）使用农产品作为原材料生产商品时，扣除率是出售商品的适用税率。 （2）购买用于生产和运营的农产品，并且不构成货物实体（包装，辅助材料，燃料，低价值消耗品）：当最终货物税率为9％时，最终的货物税率为13％，，扣除率为10％。 （3）直接购买农产品时，扣除率为9％。
附件1：
以下13％的商品很容易被9％的农产品（例如农产品）混淆：
1。快速冷冻的食物，瞬间面条，非瓶服食品和各种熟食食品，包括谷物钢材增值税发票几个点，例如玉米浆，玉米果，玉米纤维（也称为喷雾玉米果皮）和玉米蛋白粉。
2。蔬菜罐头。
3。被专业重新品牌工厂烘烤的重新固定烟叶。
4。农业生产者使用自生产的茶蔬菜通过筛分，选择，采摘，碎片，干燥甚至堆以及与各种药物混合的茶来对其进行改进。茶水。
5。各种罐装水果，保存的水果，蜜饯，炸坚果，坚果和园艺植物（例如胡椒粉，胡椒粉等）。
6。中国专利医学。
7。锯切的木材和竹罐。
8。煮熟的水生产品和各种水生产品的罐头食品。
9。各种罐装肉类和煮熟的肉类产品。
10。鸡蛋。
11。酸奶，奶酪，黄油，制作牛奶。
12。洗羊毛并洗涤天鹅绒。
13.食物和饲料添加剂直接用于动物喂养。
14。用于人类日常生活的各种包装中使用的每日卫生药物（例如卫生杀虫剂，驱虫剂，蚊子驱虫剂，蚊子线圈等）。
15.机械，农业车辆，三轮卡车，电动渔船，森林砍伐机械，材料收集机械以及农业机械零件，这些零件将农业和副线制品用作处理工业产品的原料。
附件2：
一般纳税人（可选）适用于简单的税收计算
（i）5％的征收利率：
1。中外交合作油（天然气）领域采矿的原油和开放天然气对物理商品的增值税，收集率为5％。 （ [1999]第114号）
2。2016年4月30日之前收购的房地产的销售和租金。“关于改革增值税的商业税的事项的规定”（财务和税收的附件2 [2016]第36号）
3。房地产开发商开发的旧房地产项目供出租和销售。 （金融与税收[2016]第68号）
4。房地产融资租赁合同于2016年4月30日之前签署。（财务与税收[2016]第47号）
5。2016年4月30日之前获得的房地产提供的金融租赁服务（财务与税收[2016]第47号）
6。转移2016年4月30日之前获得的土地使用权。（金融与税收[2016]第47号）
7.提供劳动调度服务和安全保护服务（包括提供武装监护人护送服务），以选择以不同的税款缴税。 （金融与税收[2016]第47号，金融与税收[2016]第68号）
8。在收集试点项目之前已经开始建设的一流高速公路，二等高速公路，二等高速公路，大门的通行费。 （金融与税收[2016]第47号）
9。提供人力资源外包服务。 （金融与税收[2016]第47号）
（ii）3％的征费率
1。“有关拍卖收入收入收入的增值税和商业税问题的通知”（ [1999]第40号），以全部价格和价格向买方收取的全部价格和价格委托拍卖增值税应税商品。费用应以4％的征税税率征收（2014年7月1日以后调整为3％）；
2。销售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物血液或组织制成的自生生物产物。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
3.寄售商店出售寄售物品（包括居民在个人寄售中委托的物品）。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
4。典当行业出售致命的物品。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
5。小型水电单元在县一级和县级以下的销售电力。金融与税收[2009]第9号，金融与税收[2014]第57号）
6。出售自来水自来水。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
7.销售沙子，土壤和石材用于自生产建筑和生产建筑材料。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
8。出售由自生产的沙子，土壤，石头或其他矿物（不包括固体粘土砖和瓷砖）生产的砖，瓷砖和石灰。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
9。销售自生产的商业混凝土（仅以原材料作为水泥生产的水泥混凝土）。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
10。单体化等离子站销售非临床人类血液。 （国家税收信[2009]第456号，2014年第36号公告）
11。制药商公司出售生物产品。 （公告公告[2012]第20号）
12.光伏发电项目的发电机销售发电产品。 （2014年第32号公告）
13.兽医商业公司出售兽医生物产品。 （2016年第8号公告）
14.如果您使用的简化销售固定资产的方法要以一种简化的方法，该方法以3％的征税利率将增值税减少2％，您可以免除减税和以3％的税率支付增值税简化的方法，您可以发出增值税特别发票。 （2015年第90号公告）
15。公共交通服务。包括乘客渡轮，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途乘客运输和班车。 “关于与改革增值税的商业税相关事项有关的事项的规定”（财务和税收的附件2 [2016]第36号）
16.公认的动画公司提供的服务为开发动画产品和动画版权的转让。 “关于与改革增值税的商业税相关事项有关的事项的规定”（财务和税收的附件2 [2016]第36号）
17.电影筛选服务，仓储服务，装载和卸货服务，收集和分销服务以及文化和体育服务（包括由纳税人在观光场所的运营索道，班车，电动汽车，游轮等获得的收入）。 （财务与税收的附件2 [2016]第36号，金融与税收[2016]第140号）
18.主题提供的经营和租赁服务是基于增值税改革试点项目之前获得的切实可移动财产。 （财务和税收的附件2 [2016]第36号）
19。包括在增值税改革试点计划之前签署的有形移动财产租赁合同。 （财务和税收的附件2 [2016]第36号）
20。高速公路运营企业为飞行员之前开始建设的高速公路收费。 （财务和税收的附件2 [2016]第36号）
21。中国农业发展银行及其分支机构的总部提供了农业贷款的利息收入。 （金融与税收[2016]第39号）
22。农村信贷合作社，农村城镇银行，农村基金互助合作社，银行机构全资，县（县级城市，地区，横幅）和县的全资产品公司的全资贷款公司以及县的农村企业提供金融服务收入。 （金融与税收[2016]第46号）
23。对于县分支机构，在省份，自治区，自治区，市政当局和中央政府下的市政府的管辖权以及具有独立规划地位的市政当局和生产和建筑部的独立计划状态和县分支机构（也称为县分支机构）（也称为县分支）被包括在“三个农村金融部门”的改革飞行员中，提供了从农民贷款，农村企业和各个农村组织的贷款获得的利息收入。 （金融与税收[2016]第46号）
24.提供非学术教育服务。 （金融与税收[2016]第68号）
25。提供教育辅助服务。 （金融与税收[2016]第140号）
26.研发和技术服务，信息技术服务，保证和咨询服务，以及一般纳税人在非企业单位提供的销售技术，版权和其他无形资产。 （金融与税收[2016]第140号）
27.非企业单位的一般纳税人提供技术转移，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。 （金融与税收[2016]第140号）
28.提供物业管理服务的纳税人应为服务接受者的水费收取水费，扣除向外界支付的水费后的余额应为销售额，并且价值添加的余额应为根据基于3％的收款率的简化税收计算方法进行计算和付款。税。 （2016年公告第54号）
29。由A-项目提供的建筑合同方法提供的建筑服务，并为旧的建筑项目提供； （财务和税收36号附件[2016]）
30.纳税人出售自生产的商品，例如可移动板房屋，机械和设备，钢结构零件等，他们应分别计算商品和建筑服务的销售，并分别应用不同的税率或收款率。 （2017年第11号公告）
31。如果建筑项目的总承包商为建筑物的基金会，基础和主要结构提供工程服务。如果建筑单元单独购买钢，混凝土，砌体材料和预制组件的全部或部分，则应采用简单的税收计算方法。 （金融与税收[2017]第58号）
32。对于资产管理产品经理在资产管理产品运营期间发生的增值税行为，应临时应用简单的税收计算方法，并且该增值税应以3％的税率支付。 （金融与税收[2017]第56号）
33。在出售自生产和购买的机械和设备时，已经单独计算了机械和设备的销售。可以根据A项目的简单税收计算方法来计算安装服务。 （2018年第42号公告）
34。从2018年5月1日起，生产，出售，批发和零售反癌药物的总增值税纳税人可以根据简单方法选择以3％的税率支付增值税。 （金融与税收[2018]第47号）
35。从2018年7月1日到2020年12月31日，在各个省份，自治区，市政当局的分支机构管辖下，中央政府和市政当局以及具有独立计划状态的市政当局，中国邮政储蓄银行已包括“三个农村财政部”改革将为农民提供从贷款获得的利息收入，向农村企业和各种农村组织获得的利息收入（有关特定贷款业务清单，请参阅附件），您可以选择应用简化的税收计算方法来计算计算方法并以3％的收款率支付增值税。 （金融与税收[2018]第97号）
36.一般纳税人提供的城市电影筛查服务可以根据当前的政策法规选择根据简化的税收计算方法来计算和缴纳增值税。 （金融与税收[2019]第17号）
37。从2019年3月1日起，生产，出售，批发和零售稀有病毒药物的总增值税纳税人可以根据简单方法选择根据3％的征税率来支付增值税。在上述纳税人选择一种计算和缴纳增值税的简单方法之后，不应在36个月内更改。 （金融与税收[2019]第24号）
（iii）3％的征税率降低了2％
1。未包括在2008年12月31日之前扩大增值税扣除范围的试点计划中的纳税人将出售他们在2008年12月31日之前购买或制造的固定资产（财务和税收[2008] [2008]第170号，金融和税收[2014]第57号）
2。已包括在2008年12月31日之前扩大增值税扣除范围的试点计划中的纳税人将出售他们自己购买或制造的固定资产，以扩大该地区的增值税范围。 （金融与税收[2008]第170号，金融与税收[2014]第57号）
3.出售您使用过的固定资产，遵守不可扣除且未扣除投入税的规定的第10条。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
4。纳税人出售旧商品。 （金融与税收[2009]第9号，凯特和税收[2014]第57号）
5。当纳税人购买或制造自己的固定资产时，他是小规模的纳税人，并在被认可为一般纳税人之后出售固定资产（2012年总管理局的公告第一，公告第36号公告，第36号公告总管理）
6.如果根据简化措施以及不符合法规的投入税扣除的固定资产征收增值税的应税法。 （总统管理局第一公告，总局第36号公告）
7.您在增值税改革飞行员之前使用和获得的固定资产的销售将按照当前的二手商品增值税政策实施。 （财务和税收的附件2 [2016]第36号）
（iv）以5％的速度降低了征税1.5％。
为个人企业家庭和其他个人的应税租金数量减少了1.5％。 （2016年国家税收政府第16号公告）
（v）应应用简化的税收计算（不是可选）：
（1）提供物业管理服务的纳税人应通过扣除向外界支付的水费来为服务接受者的水费收取水费。扣除向外界支付的水费后的余额应根据简单的税收计算方法计算和支付，收集率为3％。增值税。 （2016年公告第54号）
（2）如果建筑项目的总承包商为建筑物的基金会，基础和主要结构提供工程服务。如果建筑单元单独购买钢，混凝土，砌体材料和预制组件的全部或部分，则应采用简化的税收计算方法。 （金融与税收[2017]第58号）
（3）资产管理产品经理在资产管理产品运行期间发生的增值税应税行为应临时应用简化的税收计算方法，并以3％的征税利率支付增值税。 （金融与税收[2017]第56号）
（4）拍卖行向拍卖行向买方收取的所有价格和额外价格费2014年7月1日之后）。 （ [1999]第40号）
（5）中外国合作油（天然气）领域开采的原油和开放天然气对物理商品的增值税，收集率为5％。 （ [1999]第114号）
