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进项税额为什么要转出呢？那还不是因为不能抵扣呗
问我为何不能抵扣时，我们先来谈谈增值税的底层逻辑。增值税属于流转税，其核心在于“流转”这两个字。在正常情况下，货物或服务在生产、流通过程中会不断增值，每个环节都需要交税。那为何有时进项税额不能抵扣，还得转出呢？简单来说，就是这些进项所对应的货物或服务，已经不再参与后续的增值环节了。
举个通俗易懂的例子。
你是一家生产型企业的会计。你们公司购入了一批钢材，其进项税额已依照规定进行了抵扣。原本计划用这些钢材来生产产品，然而老板临时作出决定，将这批钢材直接用于修建公司内部的健身房，将其作为员工的集体福利。这时候出现了问题。原本那些能够抵扣的进项税额，如今由于用途发生了变化，不再被用于应税项目，而是用于了集体福利。因为已经没有后续的流转和增值环节了，所以这部分进项税额是否就需要转出，不能再继续抵扣呢？这就是典型的进项税额转出的场景。
公司买了一批办公用品钢材进项那里有，其中有部分是用于公司正常运营的，这部分办公用品的进项税额可以抵扣；还有部分是专门用于举办公司年会，当作员工福利发放的。用于年会福利发放的办公用品，其对应的进项税额需要转出，原因是它没有产生增值，流转环节在此时就结束了。
在会计实操里，我们必须要仔细地将这些情况区分开来。那些用于集体福利的进项税额、用于个人消费的进项税额以及用于免税项目等非应税情况的进项税额，都是不能够进行抵扣的。如果已经进行了抵扣，那么就一定要记得去做转出处理。倘若不这样做，一方面账目会变得混乱，另一方面税务申报也会出现问题。轻则需要补缴税款并且遭受罚款，重则会对企业的信誉造成影响，实在是得不偿失啊！
除了集体福利，还有以下几种情况会导致进项税额转出：
1. 非正常损失
企业购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产若发生非正常损失，那么其已经抵扣的进项税额就得转出。非正常损失包含因管理不善而致使的被盗、丢失以及霉烂变质等情况，还包括因违反法律法规而导致的依法没收、销毁、拆除等情形。比如，有一企业由于仓库管理不善，使得一批原材料丢失了，此时这部分原材料所对应的进项税额就需要进行转出。
2. 用于免税项目
企业购进的货物、劳务等用于免税项目时，因为免税项目自身不会产生增值税销项税额，所以与之对应的进项税额不能进行抵扣。倘若已经抵扣了，就需要将其转出。例如，企业购入一批原材料用于生产免税产品，那么这部分原材料的进项税额就需要进行转出。
3. 用于简易计税项目
简易计税方法的计税项目，其进项税额是不被允许抵扣的。倘若企业把购进的货物、劳务等运用到简易计税项目中，那么已经抵扣过的进项税额就必须转出。举例来说，某建筑公司购进了一批建筑材料，是用于一个选择了简易计税方法的老项目的，这部分建筑材料的进项税额就需要进行转出操作。
4. 个人消费
企业购进的货物或服务若用于个人消费，其进项税额不能抵扣。例如，企业购买了一批高档烟酒用于业务招待，那么这部分烟酒的进项税额就得转出。
5. 其他特殊情况
存在一些特殊情况会致使进项税额转出。比如，商业企业接收到供货企业给予的平销返利，又或者出口企业依据“免、抵、退”办法来计算应当计入主营业务成本的那些不得免征和抵扣的税额等。
在会计实操里钢材进项那里有，准确地进行判断以及妥善地处理这些情况是很重要的。这样做能够确保企业的税务申报处在规定的范围内，同时可以避免出现不必要的税务风险以及财务上的损失。
