增值税估算
三个基本公式
通常是纳税人：
应纳税额=当期进项税-当期销项税
小规模纳税人或销售特殊商品：
应纳税额 = 当前销售额 × 收益率
进口商品的进口：
应纳税额=构成计税价格×适用税率
示例 1
公司是增值税的常规纳税人。 2005年1月销售一批钢材，开具增值税专用收据，显示销售额8000元，税额1360元；开具另一张普通收据，支付包装费117元。要求：估算公司 1 月份的增值税销售额。
销售额=8000+117/(1+17%)
=8100（元）
示例 2
百货公司是增值税的常规纳税人。 2005年2月，向一家农业生产企业采购免税农产品面粉3000公斤钢材普通发票税率多少，招标账簿记载的招标金额为5000元；当月卖出了一批面粉，开立普通收据上注明的销售额为4000元；电器销售额也是2万元含税，不开收据。请求：估算公司 2 月份的增值税销售额。
销售额=4000/(1+13%)+20000/(1+17%)
=20633.84（元）
特殊销售形式下的销售额确定
示例：折扣销售
回报销售
以旧换新
混合销售
并发操作等
示例 3：折扣销售
超市是增值税的常规纳税人。 2005年5月，向消费者销售家具100件，总价（含税）1000元/件。超市给消费者5折促销，实际总价（含税）为950元。超市当月的增值税销售额是多少？
要看超市收据是怎么开的：
①如果在同一张收据上分别注明销售额和折扣金额，可以按折扣后的余额作为销售额估算增值税，即销售额=1000×100× (1-5%)/(1+17%)或950×100/(1+17%)=81196.58(元)
②如果折扣金额单独开票，无论财务如何处理钢材普通发票税率多少，折扣金额均不得从销售额中扣除，即销售额=1000×100/(1+17%)=85470.09（元）
示例 4：回报销售
超市是增值税的常规纳税人。 2005年7月，以还款方式销售彩电100台。每台彩电零售价为1700元（含税），共支付欠款100元。超市支付本金和还款准备金后，以人民币出售。超市当月的增值税销售额是多少？
根据税法规定，货物以还款方式销售的，销售额为销售价款，不得从销售额中扣除还款费用，即销售额=/( 1+17%)=.15（元）
示例 5：以旧换新
超市是增值税的常规纳税人。 2005年6月，以旧换新方式销售冷柜10台，同时以每台200元的价格回收旧冷柜10台，实现现金净收入2.24万元。据了解，每台冷柜零售价为2440元（含税）。超市当月的增值税销售额是多少？
