在查处假发票案件时钢材进项票，我们通常先核实发票开具人制作假发票的意图，再对发票接收人进行调查处理，形成假发票证据闭环。 狡猾的不法分子利用税务稽查的“盲点”，以“中间人”的身份隐藏起来。 他们在开票企业不知情的情况下，不断索取发票，并向收票单位介绍虚假发票，牟取暴利。 这些“中间商”难以发现、取证、打击，虚开发票犯罪难以杜绝，形成虚开发票隐蔽产业链。 浙江省台州市国家税务局稽查局近日以挖角“中间商”入手，成功消灭了一条以“中间商”为首的虚拟连锁店。
近日，浙江省台州市已有20余人被公安机关采取刑事措施，40余人被通缉。 这些人都是涉嫌引入假发票的“中间人”。 此事引起当地纳税人特别是钢铁流通企业的特别关注。
不诚实的“诚实人”
“请问，为什么你们工厂收到货款后不报税？为什么收到货款当天就提取出来，以自己的名义存入A公司？这是你们采购钢材的货款吗？” C谁付给你货款的机械厂，你为什么收到A公司的发票……”
面对税务稽查人员的一连串询问，拉丝B厂厂长王某头上冒出了汗珠。 气氛顿时紧张起来，他不断重复道：“我是一个诚实的人，一直都是诚实经营的。” 但他从未回答税吏的问题。
这是不久前在浙江省温岭市发生的一幕。 温岭市国税局税务管理员在对拉丝B厂进行日常检查时，发现拉丝B厂存在一系列违规发票线索。
A公司收到B拉丝厂的货款，为什么要给C机械厂开具发票？ A公司是否开具虚假发票？ B拉丝厂厂长王某到底是什么身份？ 经过多次动员，王某拒绝回答这些问题。 意识到问题可能比较严重，温岭市税务局将相关情况向上级局台州市税务局报告。 台州市税务局稽查局决定立即对A公司、B拉丝厂立案检查。
“神秘号码”让“中间人”浮出水面
鉴于B拉丝厂不配合的态度，检查人员决定先对A公司进行检查。
通过案件来源分析，检查人员了解到，A公司主要批发零售碳元45#圆钢和长度6米至7.5米的普通钢材。 货物以整件出售。 公司没有切割机、锯床等加工设备。 据此情况，审计人员得出结论：A公司的销售对象应为B拉丝厂等拥有加工设备的大型企业或加工户。 但A公司的发票数据显示，其客户中有相当一部分是小型企业，例如机械厂C。
“C机械厂显然没有能力采购大型切割设备，却采购未加工、未切割的钢材，为什么？” “我怀疑A公司开具假发票，B拉丝厂肯定在其中起了一定的作用。” 检查人员发现，过程中存在诸多异常情况。
现场检查中，检查人员从A公司负责人陈某的办公室发现了6本笔记本，其中4本记录了该公司的货运等业务信息，2本记录了该公司的发票信息。 审计人员仔细核对相关发票记录后发现，A公司的发票并非向B拉丝厂开具，而是向C机械厂开具。提货记录显示，A公司的货物是由B拉丝厂卖给王某的。
为什么这些发货记录和发票记录不一致？ “王某说，他是代C机械厂进货的，只是代他提货、代付款。我们按照他的说法，向C机械厂开具了发票，我们并没有虚开发票。”陈某解释道。 。 。
检查人员仔细检查发现，C机械厂的每张发票记录和王某的发货记录旁边都记录着相同的六位数字。 陈告知，他用这个号码来查询公司的发票和送货记录。
稽查人员利用这六位关联号码，对A公司6000余条发货记录进行了检查，发现大量交易发票与货物不符，涉及400家涉嫌接受虚假发票的企业，60余名涉嫌“中间商”。引入虚假发票。 。 自此，一条庞大的假发票产业链就出现了。
回溯证据链撬开“中间人”之口
随着调查的深入，案件的梗概逐渐清晰：A公司开具的发票没有任何返还资金的迹象，发票无货开具的可能性较小。 B拉丝厂的王某从A公司购买货物后，将货物发票分开，并向C机械厂虚开A公司的发票，扮演了“中间人”的角色。
检查人员意识到，此案与平常的“无货假发、无货假发”不同，没有资金返还等证据。 这意味着，如果“中间人”不采用货票分离的手段，引入故意虚假发出商品的行为，在取证时，很难在“虚假发现”的过程中构建完整的证据链—— “接受错误的发现”。 然而，A公司的发货账户却记录了大量与王某类似的“中间商”。 这些人仅登记姓名，很难确定其姓名、真实身份和地址的真实性。 以现有的税务稽查手段，根本不可能对这些人进行调查。
该怎么办？ 经过多次讨论，督察人员制定了方案：首先以B拉丝厂和C机械厂为突破口，查明整个案件中“中间人”集团的非法手段。 然后打开A公司的嘴，根据A公司台账记录的有关该公司及涉嫌收受假发票的“中间人”的线索，调查该公司收受假发票的情况，并要求该公司向相关部门招供。 “中间人”。 建立证据链。 然后，结合发票双方的证据，识别“中间人”虚开发票的违法事实和主观故意，从而形成虚开发票行为的证据闭环。 这样，“中间人”的证据收集就变得灵活起来。 对于逃跑失联或拒绝配合检查的“中间人”，可以提前申请公安机关介入。
很快，检查人员就出现在了C机械厂。 接受询问时，该厂老板最初谎称自己是从A公司购买钢材，检查员透露了与B拉丝厂的采购及付款细节后，他很快承认采购的钢材来自B拉丝厂，每次都是现金。 。 或通过转账方式支付，且从未与A公司发生过货物交易。需要开具发票时，向拉丝厂B缴纳7%税点，并从A公司索取发票。
面对A公司和C机械厂稽查人员调取的物证和口供，B拉丝厂厂主王某崩溃了，吐露了自己介绍的所有假发票。
原来，A公司在温州批发钢材，并如实缴纳了增值税，王某看到了引入假发票的“商机”。 他将自己或代他人购买的货物拆成“发票”后以不含税价格出售或自行加工后不开发票出售，从而为A公司创造了“剩余发票”。发票被虚假开给需要发票以从中获利的公司。 接受虚假发票的企业大多也实行“货票分离”。 当他们需要商品时，他们会就近购买。 当他们需要发票抵扣时，他们通过王某等“中间人”向A公司获取。
税警配合抓获所有假冒“中间商”
王某摸清假“中间人”的作案手法后，督察人员准备按照同样的策略，向其他“中间人”调查取证。 然而，出现了一个问题。 A公司表示，其发货账户上的“中间人”通常会联系该公司的业务人员。 他们只登记姓名信息，有的还留有昵称、绰号。 他们的真实身份和地址尚不清楚。 并且知道。
如果“中间人”的身份信息不确定，显然不可能对其进行调查取证。 但在当前条件下，“查人”是税务稽查的软肋。 该怎么办？ 督察人员被提醒注意税警合作机制。 经过沟通协商，案件侦破得到了警方的大力支持。 借助税警联络室信息交换机制，稽查人员一一掌握了60余名涉嫌介绍虚假信息的“中间人”的身份证号码、住所、单位、活动轨迹和联系电话。
此后，案件核查工作全面启动。 经过几个月的努力，对这些涉嫌“中间人”的调查取证工作已经结束。
经核实，这些“中间商”大多是小型钢铁加工户、小型零售商和运输商。 由于近年来钢材价格不断下跌，钢材并不短缺。 客户向A公司采购钢材时，一般都是先提货，开具发票后付款。 这就为这些“中间商”推出假发票、伪造资金流向提供了便利。 这些“中间人”在引入虚假开具时，首先要求收款人向A公司支付票面金额，从而抵消“中间人”所欠的货款，然后将货款以现金形式返还给收款人并从中扣除。 发票费用由此完成了“发票付款”的彻底分离。
本案中，共有318家企业通过“中间人”收到虚假发票，涉及发票850余张。 税务机关共查缴相关企业税款3200万元以上。 案件侦破后，台州市税务局稽查局按照相关规定，将60余名涉嫌虚假介绍的“中间人”的线索全部移送公安机关。 其中，涉案人员23人已被公安机关依法采取刑事措施。
打击假“中间商”，要善于借力
查处假发票案件、打击中间商既是重点，也是难点。 这些人通常不会实名交易，而是隐藏自己的“中间人”身份，伺机从发票公司获取发票。 “发票与货物分离”后，他们向一些收发票企业介绍假发票，向收发票企业收取开票费用。 构建虚拟开放链。 它们非常警觉，一旦发现任何干扰就会立即消失。 如何有效打击此类人？ 本案的调查提供了一个思路。
也就是说，针对虚开发票“中间人”侦查难、取证难、打击难的实际情况，办案人员要善于把握突破口。 本案的成功主要体现在两个方面。 首先，他们从发票公司发现“中间人”线索后，顺藤摸瓜，抽丝剥茧，制定调查方案，挖出“中间人”。 例如钢材进项票，我们利用从A公司查获的发票记录和发货记录，查明了知名“中间人”王某的作案手法，进而上下延伸取证，形成了一条严密完整的虚假证据链条，案件取得关键突破。 二是在查人遇到困难时，及时动用警方的资源和力量。 在此情况下，稽查人员及时调整思路，利用税警情报交换机制，成功获取了神秘“中间人”的真实信息和行踪。 他们变被动为主动，一举抓获60余名“中间人”。
评论员：葛新兴 浙江省台州市国家税务局稽查局副局长
企业须谨记“票款支付”三者必须一致
该案对当地纳税人产生了不小的影响。 听说警方抓获了数十名涉嫌引入假发票的“中间人”后，不少企业向我询问相关问题。 一位企业主心惊胆战地说，当他缺进发票时，他也想过要不要找“中间人”开一些发票，但最终不敢。现在真庆幸自己没有我觉得这个案例再次给企业特别是企业财务人员敲响了警钟，一定要注意防范增值税发票风险。
企业要防范增值税发票风险，首先要摒弃虚开发票的思想，其次要严格执行财务部门的监督管理制度，建立发票风险的内控机制。 企业高管和财务人员必须认识到，发票、货品、付款三流的一致性是控制企业发票风险的有效手段。 企业要规避发票风险，必须严格按照相关法律法规办理购销、货款、取得发票等业务。 。 对于开票企业来说，除了要防范“无货假开”的风险外，还要关注“货、付单”是否存在不一致的情况，防止“中间人”开具发票，然后再开具发票。虚假开具给收单公司，如本案中的A公司。
审稿人：台州明基企业管理咨询有限公司负责人 倪宇飞
