同兴菜园是一家新型观光农业企业。 经营范围涉及自产农产品销售、建筑业、房地产租赁、文化体育业、餐饮业。 作为增值税一般纳税人，如何适应增值税改革后的新税制，用好优惠政策，公司财务人员费尽心思，一年下来积累了不少经验。
据了解，2016年同兴菜园的总收入为2783.38万元，其中自产蔬菜水果销售收入236.75万元，门票收入1835.09万元（含观光车等不能到场的费用）单独核算），餐饮收入354.04万元，停车场收入37.5万元，道路养护收入168万元（《建设工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月8日，已验收2016 年 12 月 25 日，未结清款项），获得中央财政补助 152 万元。 此外，共开具收购业发票58.6万元，涉建砂石、钢材等取得进项税9.7万元。
优惠政策要牢记
同兴菜园财务负责人表示，要享受政策红利，首先要熟悉相关税收优惠政策。 经仔细研究相关法律法规，该负责人了解到，与他们公司业务相关的税收法律法规主要有《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国商务部通知》等。 《财政、国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点工作》（财税[2016]36号）、《增值税征收管理暂行办法》纳税人提供房地产经营租赁服务的通知》、《国家税务总局关于增值税中央财政补贴有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）等。
经进一步研究，同兴菜园可享受的税收优惠主要包括：农业生产者销售的自产农产品免征增值税； 文化体育产业一般纳税人、一般纳税人为老旧建设工程提供的建筑劳务，可选择简易计税方法计税，按3%的征收率计算应纳税额。 一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ; 购进农产品，按农产品购进发票上注明的农产品购进价格，按13%的扣除率计算进项税额； 符合规定的企业中央财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税。
同兴菜园财务负责人表示，作为农业企业和农产品加工企业，需要注意的是，自2017年7月1日起，增值税税率由4降为3，并且13%的税率将被取消。 将农产品和天然气的增值税税率由13%降至11%。 详见《关于简化并合并增值税税率政策的通知》（财税[2017]37号）。
计税方式早日标准化
根据上述政策，同兴菜园2016年度对相关收入进行如下纳税处理：
一是自产农产品销售收入。 同兴菜园自产蔬菜水果销售收入236.75万元，免征增值税；
二是门票收入。 同兴菜园有旅游景点经营业务，属于文化体育产业征收增值税（缆车、索道等观光项目的收入，是否纳入文化体育产业统一核算）而营业税改革后的体育产业，各地意见不统一，这个（比如纳入文化体育产业核算）。 门票收入应缴纳的增值税为：1835.09÷1.03×3%=53.45（万元）；
三、嘉南收入。 同兴菜园建筑安装合同为老工程，采用简易法按3%的税率征收，相应的进项税额不能抵扣。 本次建筑安装工程款应缴纳的增值税为：168÷1.03×3%=4.89（万元）；
四是餐饮服务收入。 同兴菜园部分原料来自菜市场的自然人，无法取得进项专用票，同兴菜园以开具进货发票的方式抵扣。 该餐饮收入应缴纳的增值税为：354.04÷1.06×6%-58.6×13%=12.42（万元）；
第五，房地产租金收入。 同兴菜园停车场于2016年4月30日前取得，按5%的税率征收。 应纳税额为：37.5÷1.05×5%=1.79（万元）；
六是财政补贴收入。 同兴菜园单独核算其收到的中央财政补贴，不征收增值税。
减轻税负产生实效
这样一算，同样的收入，缴纳营业税和增值税，同兴菜园的税负就大不相同了。 详见同兴菜园增值税改革前后税收对比表。
营改增后，同兴菜园节税43.82万元，营改增成效明显。
品类管理必不可少
有别于传统农业企业单一的经营特点钢材行业税负，同兴菜园经营多种业务，属于兼业经营。
根据财税[2016]36号文附件1第39条规定：“纳税人同时销售货物、劳务、劳务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率，未核算的单独收取的钢材行业税负，按照较高的税率计算。 税率。 未单独核算销售额而兼营减税、免税项目的，不得免税、抵税。”
为解决营业税改革后税目多、税率多的财务问题，同兴菜园专门安排财务人员实行分类管理，避免造成不必要的损失。
同兴菜园的这一做法得到了重庆市万州区国税局税务人员的肯定。 同时，税务人员也提醒企业：对于业务较多、业务较复杂的兼营业务，企业可安排专人负责行业的会计核算和账务处理，前期会进行汇总。宣言; 拥有多个分支机构的企业，可安排专人负责每个分支机构的财务管理，由总公司在申报前进行汇总； 财政拨款等专项资金数额较大的企业，可安排专人单独核算； 迅速适应税制并用好优惠政策，通过对财务人员的相关政策培训，及时做出调整（如税收减免、选择简便征收方式等）。
