专注
1.从事再生资源回收利用的一般增值税纳税人可以选择适用简易计税法按3%的收益率估算征收增值税，也可以选择适用增值税的计征和征收的一般计税方法。
2.除纳税人聘用的员工对单位或用人单位提供的再生资源回收利用不征收增值税外，纳税人回收、销售再生资源的业务免征增值税-按规定加税。
3.一般增值税纳税人销售自产资源综合利用产品并提供资源综合利用服务的，可享受增值税先征后退新政策。
4. 2022 年 3 月 1 日生效。
公告原文如下：
国家税务总局关于建立综合资源增值税新政的公告
财政部公告2021年第40号
为促进资源整合持续健康发展，现将有关增值税新政策公告如下：
一、从事再生资源回收利用的增值税纳税人通常将其购买的再生资源出售。可以选择采用简易计税方式按3%的税率征收增值税，也可以选择采用普通计税方式。增值税的估算方法。
(一)本公告所称可再生资源，是指社会生产和消费过程中形成的，已经丧失全部或部分原有使用价值，只能恢复使用的资源。回收加工后的价值 其中，加工仅限于清洗、挑选、粉碎、切割、拆解、包装等简单加工，改变再生资源的密度、湿度、长度、厚度等化学性质，软硬兼备。
(二)选择适用简易计税方式的纳税人应符合下列条件之一：
1.纳税人从事危险废物收集，应当符合国家《危险废物经营许可证管理办法》的要求，取得危险废物经营许可证。
2.纳税人从事报废机动车回收利用，应当符合国家商务主管部门颁布的《报废机动车回收利用管理办法》的要求，并取得《资格证书》报废机动车回收拆解”。
3.除危险废物、报废机动车外，回收利用其他再生资源的纳税人，应当按照国家商务部门发布的《再生资源回收利用管理办法》的要求，登记为市场主体，并在业务部门完成了再生资源回收经营者备案。
(三)各级财政部门及其工作人员对从事再生资源回收利用业务的纳税人违法违规给予财政退还、奖励和补偿的，依法追究责任。
两个。除纳税人聘用的职工对单位或用人单位提供的再生资源回收免征增值税外，纳税人回收、销售再生资源的业务按规定免征增值税。
三个。增值税一般纳税人销售自产资源综合依赖产品，提供综合资源追索服务（以下简称销售综合追索产品和服务），可享受增值税先征后退新政策。
(一)资源综合利用产品和服务的名称、综合利用产品和服务、技术标准和相关条件、退税率，根据《资源综合利用产品和服务增值税目录》利益目录（2022年版）”附于本公告）”（以下简称“目录”），以执行有关规定。
(二)从事《目录》资源综合利用的纳税人，在申请本公告规定的增值税征收退税新政策时，应当同时符合以下条件：
1.纳税人在中国订购的可再生资源，应按规定向销售者取得增值税发票；如适用新的免税政策，应按规定向采购商取得增值税普通发票。买受人为依法不能收据的单位或从事小额零星经营的自然人的，买受人应取得买受人出具的收款账簿和卖方内部账簿，或收据由税务机关出具。本款所称小额零星经营，是指自然人从事应税项目的销售额不超过增值税起征点的经营。
纳税人从境外订购再生资源，应按规定取得海关进口增值税专用缴款簿，或向卖方取得具有收据性质的收款账簿及相关纳税账簿。
纳税人应取得上述收据或账簿，但无法取得的，再生资源相应产品的销售收入不适用本公告的规定。
不适用本公告关于即时退还销售收入的规定=当期产品和服务综合销售收入×（纳税人应取得收据或账簿但未取得订购再生资源成本÷总成本）在当前期间订购可再生资源）。
纳税人通过当期产品和服务的销售收入支付不适用新退税政策的部分销售收入后，估算可立即申请退税的金额：
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适用退税金额=[（当期综合使用产品和服务的销售收入-不适用即征即退的销售收入）×适用税率-即征即退项目销项税额本期退税]×对应的退税比例。
各级税务机关要加强收据开具管理，纳税人应按规定及时开具和领取收据。
2.纳税人应建立再生资源招标表并留存备查。表格内容包括：再生资源供应商的名称或个人姓名及身份证号，再生资源的名称、数量、价格、结算方式，是否已开具符合要求的增值税发票或账簿。获得。如果纳税人现有的账簿和系统可以包含上述内容，则无需单独创建账户。
3.产品和服务的综合销售不属于发改委产业结构调整指导目录中的排除限制项目。
4.综合利用销售的产品和服务不属于生态环境部环境保护综合目录中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。 “高污染、高环境风险”产品是指在综合环保目录中标注为“GHW/GHF”，但纳税人生产、销售的资源综合利用产品符合“GHW/GHF”规定的技术和条件的产品。 GHF”例外条款。除了。
5.综合利用属于生态环境部《国家危险废物名录》所列危险废物的资源，应当取得市、省生态环境主管部门核发的危险废物经营许可证。允许的经营范围包括：危险废物援助。
6.税收抵免等级不是C或D。
7.纳税人在申请本公告规定的新退税政策时，在退税申请期（含当期）前6个月内不得出现以下情况：
(一)违反生态环境保护法律法规的行政处罚（警告、通报批评或单次10亿元以下罚款、没收违法所得、没收违法赃物除外） ;单10亿元以下）包括这个数字，下同）。
(二)因违反税收法律法规被税务机关处罚（每笔10亿元以下罚款除外），或挪用出口退税或虚开收据被税务机关处罚。
纳税人申请退税，应当向主管税务机关提供符合本条上述规定条件和目录规定的技术标准及相关条件的书面说明，并如实说明在书面声明中没有取得任何收据或相关条件。账簿及环保、税收处罚的受理。未提供书面申报的，税务机关不予退税。
(三)享受本公告规定的增值税退税新政策的纳税人，不符合本公告(三))部分(二))项规定的条件，目录中规定的技术标准及相关条件，不再适用本公告规定的增值税退税新政策。
(四)已享受本公告规定的增值税退税新政策的纳税人，在享受增值税退税新政策后，出现本公告第二部分第七点、第三部分规定的情形，自作出处罚决定之日起6个月内，不再享受本公告规定的增值税退税新政策。纳税人在12日内出现本公告第二部分第七点规定情形中的两种以上情形的连续几个月，第二次自处罚决定作出之日起36个月内，不再享受本公告规定的增值税退税新政策。依法无效，符合条件的纳税人可重新申请退税。
(五)各市、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应当在每年3月底前，作出纳税人姓名、纳税人识别号、综合资源名称、综合产品服务名称等，在其网站上公布上一年度享受本公告规定的增值税退（免）税新政策的所有纳税人。各市、自治区、直辖市税务机关直辖市、计划单列市应当会同地方生态环境主管部门向社会公告：在享受本公告规定的增值税退（免）税新政策一年之前，纳税人的环境处罚应予以核实。
四个。从事2.15《污水处理厂出水、工业排水（煤矿水）、生活污水及垃圾处理厂渗水（滤液）》，5.1《垃圾处理及污泥处理服务》中《目录》 ”, 5.2 “污水处理服务”项目纳税人可适用本公告“3”规定的增值税先征后退新政策，也可选择申请。一经选定，36个月内不得修改。纳税人选择新的免税政策，应当遵守本公告第三项的有关规定和《目录》规定的技术标准和有关条件，并留存相关资料备查。
五、根据本公告规定，单期退税金额超过500亿元的，主管税务机关应当在退税完成后30个工作日内提交退税信息报同级财政部门进行初审。经财政部门初审后，市财政部门将终审意见送当地财政部监管局。初审应在退税后3个月内完成。具体初审程序由财政部地方监察局会同市财税部门制定。
六、在再生资源回收利用的帮助下，纳税人应依法履行纳税义务。各级税务机关要加强对纳税申报、开具发票、退税等事项的管理，确保纳税人按规定代办相关税务事宜。
七。本公告自2022年3月1日起施行。《财政部、国家税务总局关于印发资源综合利用产品和服务增值税利润目录的通知》（财税[2015]2号） 78），《财政部 国家税务总局关于增值税资源综合利用新政策的公告》（财政部国税总局公告2019年第90号）除技术标准及相关条件外，同时废止，技术标准及相关条件的相关规定可继续执行至2022年12月31日。《目录》纳入资源综合依据适用的国家标准和行业标准。如在实施过程中更新或更换，应按照新的国家标准和行业标准执行。
以前未处理的事项，按照本公告的规定执行。已经处理的事项，实施后不再调整；受环保、税收处罚，停止享受新退税政策6个月以上，尚未执行完毕的纳税人，可自本公告发布当月起重新申请新退税政策。影响;受环保、税收处罚，停止享受新退税政策不满6个月的，可从6个月期限届满的次月起重新申请新退税政策。
特此公告。
附件：资源综合利用产品和服务增值税利润目录（2022年版）
财政部和国家税务总局
2021 年 12 月 30 日
2022年最新最全税率！
图片：北京华春财税
注：自2022年1月1日起，实施小规模纳税人临时减征1%。下单发出后，以下单为准。
增值税率！
首先，税率是13%
纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物，除本条第2、4、5项另有规定外，税率为13%。
二、税率为9%
纳税人出售交通运输、邮政服务、基础通讯、建筑、房地产租赁服务，出售房地产、出售农业用地使用权钢材普通发票税率多少，出售或进口下列货物，税率为9%：
1.粮食、食用动物油、食用盐等农产品；
2.市民自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲酯、沼气、煤制品；
3.书籍、报纸、杂志、视听和电子出版物；
4.牧草、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他商品。
三个。 6%税率
纳税人出售劳务和无形资产，税率为6%钢材普通发票税率多少，本条第一、二、五项另有规定的除外。
四个。税率为0%
1、纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
2.境内单位和个人在国务院规定的范围内跨境出售劳务和无形资产，税率为零。
税率的调整由国务院决定。
纳税人从事不同税率项目的，应分别核算不同税率项目的销售额；如果不单独计算销售额，将适用较高的税率。
征税低于 13% 的商品
对农产品等 9% 税收产品感到困惑。
①冷冻乳制品、方便面、副食品及各种卤味、麦浆、玉米壳、玉米纤维（又称喷浆麦壳）、以粮食为原料加工的玉米蛋白粉。
②各种水果罐头。
③专业红烤厂生产的红烤烟。
④农业生产者以自产茶青为原料，经过筛选、风选、分选、粉碎、干燥、堆码等工序制成精制茶，销售红茶及掺有各种抗生素的茶饮料。
⑤各类蔬菜罐头、果脯、蜜饯、油炸坚果、坚果、园艺动物磨碎（如大蒜、胡椒粉等）。
⑥中成药。
⑦锯材、笋罐头。
⑧熟水产品及各种罐头。
⑨肉罐头和生肉制品。
⑩各种猪肉罐头。
牛奶、奶酪、奶酪、改良鲜奶。
洗，洗掉。
饲料添加剂。
日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）用于人类日常生活的各类包装。
以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用车、三轮卡车、机动驳船、毁林机械、集材机械、农机配件等。
增值税率
增值税小规模纳税人和普通纳税人采用简化计税方法（见附件），应以收益率计税。目前增值税征收率有四个档次，0.5%、1%、3%、5%，一般为3%，国家税务总局另有规定的除外。
5%的良率：
1.中外合作油（气）田开发的欧盘和天然气，按实物征收增值税，收益率为5%。 （地水发〔1994〕114号）
2.转让出租2016年4月30日最近取得的房产。《关于营业税减免和征收增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2)
3.房地产开发公司转租和出售旧的自主开发房地产项目。老旧房地产项目是指建筑施工许可证上约定的复工日期在2016年4月30日之前的房地产项目。包括但不限于房地产开发企业，一般纳税人购买未完工的旧房地产项目并继续以个人名义准备和出售的房地产属于旧房地产项目。以开垦方式取得农用地的房地产开发企业中，一般纳税人开发的房地产项目为开垦项目施工许可证或施工协议中注明的复垦日期在2016年4月30日之前的旧房地产。 . （国家税务总局公告2019年第31号，财税[2016]68号，财税[2016]36号附件2，国家税务总局公告2020年第2号）中华民国）
4.2016年4月30日新签房地产融资租赁协议。（财税[2016]47号）
5.2016年4月30日最近收购的不动产提供的融资租赁服务。（财税[2016]47号）
6.出售2016年4月30日近期取得的耕地使用权。（财税[2016]47号）
7、提供劳务派遣服务和安全保障服务（包括提供武装押运服务）选择税差。 （财税[2016]47号，财税[2016]68号）
8.一等路、二等路、桥梁和闸门的通行费从试点前开始。 （财税[2016]47号）
9.提供人力资源外包服务。 （财税[2016]47号）
(2)3%良率
1.销售由微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或植物血液或组织制成的自产生物制品。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
2.寄售店转售寄售物品（包括公民个人寄售物品）。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
3.当铺老板卖死货。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
4.市级及以下自产小水电机组销售电力。财税[2009]9号，财税[2014]57号）
5.销售自产的自来水。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
6.将自产砂土石料用于建筑建材生产。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
7.销售自挖沙、土、石或其他矿物连续生产的自产砖、瓦、石灰（不包括实心粘土砖、瓦）。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
8.自产商品混凝土的销售（仅限于水泥生产的水泥混凝土）。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
9.血清采集站转移非临床人体血液。 （地税函〔2009〕456号，总署公告2014年第36号）
10.制药公司销售生物制品。 （国家总局公告2012年第20号）
1、光伏发电项目发电机销售电力产品。 （国家总局公告2014年第32号）
12.兽药公司销售兽用生物制品。 （国家总局公告2016年第8号）
13.对二手固定资产的销售应用简化法。按照3%的收益率减2%的增值税新政策，可以实现减税改革。以简单的方式征收增值税，并开具增值税专用收据。 （国家总局公告2015年第90号）
14.公共交通服务。包括客运渡轮、公交车客运、地铁、城市地铁、出租车、长途客运、班车。 《营业税减征征收试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2)
15.经认可的动漫公司为动漫产品的开发、中国动漫版权的销售提供服务。 《营业税减征征收试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2)
16、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、配送服务、文体服务（包括纳税人经营缆车、汽车渡轮、电瓶车、游轮等的收入）旅游景点）。 （财税[2016]36号、财税[2016]140号附件2）
17.营业税改征增值税试点中近期取得的有形动产提供的经营性租赁服务。 （财税[2016]36号附件2)
18.近期签订的营业税改征增值税试点未完成的有形动产租赁协议。 （财税[2016]36号附件2)
9.高速公路运营商支付高速公路通行费试点启动前。 （财税[2016]36号附件2)
20.中国农业发展建设银行总行及其分行每月收到的农业抵押贷款利息收入。 （财税[2016]39号）
21.农村信用社、村镇建设银行、农村互助社、银行业金融机构全资抵押公司、法人机构与县（市、区、旗）合作县级以下农村建行和农商行提供金融服务收入。 （财税[2016]46号）
22.提供农民、乡镇企业和农村按揭月利息收入。 （财税[2016]46号）
3.提供非学术教育服务。 （财税[2016]68号）
24.提供教育支持服务。 （财税[2016]140号）
25.非企业单位通常为纳税人提供研发与技术服务、信息技术服务、认证与咨询服务以及技术、版权等无形资产的销售。 （财税[2016]140号）
26.非企业单位通常向纳税人提供技术销售、技术开发及相关技术咨询和技术服务。 （财税[2016]140号）
27.对于提供物业管理服务的纳税人，服务对象支付的自来水费为向外界支付自来水费后的销售额。根据简易计税方法，3%的税收收益估算需缴纳增值税。 （国家总局公告2016年第54号）
28.以保洁承包商的形式为乙方项目和老建筑项目提供施工服务；老建筑项目参考：
①2016年4月30日，施工许可证上注明约定的复工日期；
②2016年4月30日前施工协议约定复工日期的建设项目，尚未取得建设项目施工许可证；
③2016年4月30日前，建设协议中载明复工日期，但施工许可证中未载明约定复工日期的建设项目； （财税[2016]36号附件2)
29.纳税人销售装配式建筑、机械设备、钢结构等自产产品。 ，在提供建筑安装服务的同时，货物的销售额和建筑服务的销售额应分开估算，适用不同的税率或收益率。 （国家总局公告2017年第11号）
30.建筑工程总承包商为建筑物的地基和地基及主体结构提供工程服务。建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌筑材料和预制构件的，适用简易计税办法。 （财税[2017]58号）
31.在销售自产和外购机械设备的同时提供安装服务。机械设备的销售和安装服务已分别核算，安装服务可按乙方为本项目选择的简易计税方法征税。 （国家总局公告2018年第42号）
32.对资产管理产品管理人在经营资产管理产品过程中的增值税应税行为，暂适用简化计税办法，按3%的税率缴纳增值税。 （财税[2017]56号）
3.自2018年5月1日起，增值税纳税人生产、销售、批发、零售抗癌药物的，可以选择按3%的税率计征增值税。 （财税[2018]47号）
34.From July 1, 2018 to 31, 2020, the , , under the , and under state under the of China Bank will to , rural and Rural from (see the for the list), which can adopt a tax and value-added tax at a rate of 3%. (Cai Shui [2018] No. 97)
35.For the urban film by , to the new , you can to value-added tax to the tax . (Cai Shui [2019] No. 17) 36. From March 1, 2019, of value-added tax on the , sale, , and of rare drugs can to value-added tax at a rate of 3% to the . the the to and VAT, it be 36 . (Cai Shui [2019] No. 24)
(3)3% yield rate by 2%.
1. who were not in the pilot of the scope of VAT on 31, 2008 sold their or self-made used fixed on 31, 2008. (Cai Shui [2008] No. 170, Cai Shui [2014] No. 57)
2. 31, 2008 who have been in the pilot for the scope of VAT in their own sell their self- or self-made used fixed . (Cai Shui [2008] No. 170, Cai Shui [2014] No. 57)
3.The of used fixed shall not be to 10 of the , and the tax has not been . (Cai Shui [2009] No. 9, Cai Shui [2014] No. 57)
4. used goods. (Cai Shui [2009] No. 9, Cai Shui [2014] No. 57)
5. who order or self-made fixed and them after them as are small-scale ( No. 1 [2012] of the State of , No. 36 [2014] of the State of )
6.The act of value-added tax to the , and the sales of fixed that be from the tax to the . ( No. 1 [2012] of the , and No. 36 [2014], of the )
7.The sale of fixed that have been used and in the days of the pilot of tax with value-added tax shall be in with the new VAT on used goods. (Cai Shui [2016] No. 36 )
(4)The yield rate by 0.5%.
From May 1, 2020 to 31, 2023, in -hand car sell the -hand cars they , and the of value-added tax at the rate of 3% and 2% will be to It is at the tax rate of 0.5%, and the sales are to the : sales = tax- sales/(10.5%) (The of and the State of No. 17 of 2020 No., of the State of of the 's of China, 2000 No. 2)
(五).5%
at 5% yield rate
1、 and and other at a rate of 1.5% of the tax . ( No. 16 [2016] of the State of of the 's of China)
2.The value-added tax for . , can to apply the tax to all the by the house, and the value-added tax to the yield rate of 5% minus 1.5%, or they can also use the usual tax to and the value-added tax.增值税。 Small-scale VAT of who their to shall pay VAT at the rate of 5% minus 1.5%. ( of , State of , No. 24 [2021])
(6) (non-) tax apply to:
1.For who , the tap water fee paid by the is the sales after the tap water fee paid to the world. to the tax , the levy is based on 3% of the . Rate VAT. ( No. 54 [2016] of the of China)
2.The for works for the and main of the house . If the unit all or part of the steel, , and by , the tax shall apply. (Cai Shui [2017] No. 58)
3.For the VAT of asset in the of asset , the tax is , and VAT is paid at the rate of 3%. (Cai Shui [2017] No. 56)
4.VAT will be on and gas in kind from Sino- oil (gas) , with a yield rate of 5%. (Di Shui Fa [1994] No. 114)
5. -hand goods will be and VAT to the , at a rate of 3%. (Cai Shui [2009] No. 9)
6. sell goods, under any of the , a 3% value-added tax will be in a way:
(一) shops sell items ( items by );
(2) ;
Call:
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: Click to make a >>>
