1. 税率
(1)关键词记忆
1. 增值税税率有 4 种：13%、9%、6% 和 0%。
2.销售交通运输服务、邮政服务、基础联通服务、建筑服务、房地产租赁服务、销售房地产、出售农用地使用权、销售或者进口《中华人民共和国农产品质量管理条例》中所列农产品，税率为9%。附件1；
3、加工、维修和修理劳务、有形动产租赁劳务和进口，税率为13%； 无形资产（不含农地使用权9%）销售税率为6%，出口货物税率为0；
四、除第2、3项外，货物税率为13%，服务税率为6%。
（二）税目记忆
(3) 图片记忆
（四）历史演变记忆
2、成品率
增值税征收税率有3个级别，1%、3%和5%，通常为3%，不仅财政部和国家税务总局另有规定。
1. 1%：自2020年3月1日至2020年5月31日，广东省以外省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人，适用应税销售收入3%的税率，按应税销售额收入减少。 增值税征收率为1%。 即：纳税义务发生时间为2020年3月1日至5月31日，适用增值税按1%的产量减按1%征收的，按1%的产量开具增值税发票税率，销售额=含税销售额/(1+1%)。
2. 5%：主要包括销售房地产、房地产租赁、出售耕地使用权、提供劳务派遣服务、选择补差价的安全保卫服务等。
3、良品率一般为3%，单独用5%比较好记：
建筑服务、有形动产租赁、小规模纳税人提供的劳务派遣服务、不选择补差价的保安服务很容易混到5%，但实际上是3%。
4. 两次减少：
（一）个人转租房屋的，按5%的房产征收率计算应纳税额钢材发票抵扣多少点，按1.5%计算。
（二）销售自用的固定资产和二手物品，在3%征收率的基础上，减按2%征收。
5、小规模纳税人和一般纳税人实行简易计税（见附件2）的，按征税率计税。
理解记忆：
1.大部分生产率为5%（建筑服务和汽车通行费除外）
2、简易计税时，除房地产销售以外的四项业务，预征税款估算与申报缴纳税款估算一致。 （理解：这是指应用简易计税方法实现的增值税已经存储在付款地，即建筑劳务发生地和房地产发生地）位于。）
3、备案时：应纳税额=（含税销售额-应交）÷（1+税率/税率）×税率/税率/1.5%。
4、申报时可以用含税销售额支付：
（一）销售实行简易计税的房地产（不含自建）：可按房地产原购买价款或取得房地产时价款后的余额缴纳； 通常情况下，自建和非自建的房地产不计税（理解：一般用专用发票抵扣税款）。
（2）建筑服务：总承包款可按简易计税方式支付，但不按一般计税方式支付。 （理解：继续沿用原营业税差别税制，通常用专用发票抵扣税款）。
（3）房地产销售：当期允许的农地价格可以按一般计税方式缴纳，但不能按简易计税方式缴纳。
3.预警率
预签约率有四个级别：1%、2%、3%、5%。
理解记忆：
1、税前征收率分为2%、3%、5%、1%四个等级。 还有个人转租住房税率降低1.5%（房产税税率仍为5%，了解：营业税新政策将转）。
2、简易计税预征税率与房产预征税率基本相同（不仅是销售自行开发的房地产，还按照预收款的3%估算）（理解：确保（原地方财政收入不受影响）
3、销售房地产和自行开发房地产的简易计税预缴率与一般计税预缴率相同。
4.一般税的预征税率不仅在销售房地产时难以区分一般税和简单税，而且还有3%和2%（理解：建筑服务较低的税率是为了防止建筑服务领域的大量多付款项遗留在机构所在地，占用纳税人资金）
5、计算公式：一般情况下，预征税款=（含税销售额-应交）÷（1+税率/税率）×税前率
例外情况：
（一）无论正常计税还是销售房地产的简化计税，均按5%的房产税率折算。 即付款时为：（含税销售额-应付款）÷（1+5%）×5%。 （理解：由于房产是按当时原国税出售的，纳税人身份是按原地税确定的，所以很难判断他是否是正规纳税人）
（2）房地产销售预收税费=预收税费÷（1+适用税率/房产税税率）税费，但现在可以折算为不含税价格，减轻了现金流压力房地产公司。）
（三）个人转租住房的，在5%房产税税率的基础上，减按1.5%的税率计算应纳税额：含税销售额÷（1+5%）×1.5%。
（四）除其他个人外，应从房地产/建筑劳务税务机关所在地预征税款，并向机构所在地税务机关申报纳税。 （理解：其他个人提供建筑劳务、出售、出租不动产、出卖自然资源使用权的，应当向建筑劳务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。资源已找到。）
（五）提供高速公路通行服务的纳税人可直接在机构所在地申报纳税，无需提前征税。 （理解：路很长，可能跨越几个县（市、区）甚至省。）
（六）2020年3月1日至5月31日，广东省以外的小规模纳税人，原适用3%预征税率的增值税税目，减按1%征收率。 销量=含税销量/（1+1%），应纳增值税=销量×1%。
6、可从含税销售额中预付款（公式中简称应付）：
（一）出售房地产：出售房地产（不含自建）时，可以按该房地产原购买价款或取得房地产时价款后的余额作为销售金额支付。 只要不是自建的，缴费时无论是正常计税还是简化计税都可以。 支付;
（二）个人销售住房：在南京、上海、广州、佛山等地销售2年以上（含2年）的非普通住房可缴纳认购价款，其他地区免征增值税。
（3）跨县市建设：可支付总承包款。 普通税和简化税均可在付款时缴纳。
4. 扣除率
纳税人购买农产品时，其缴纳税率适用的预计销项税额为：
1.小规模纳税人按简易计税方法推算3%税率征收增值税，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额估算销项税额付款率为9%；
2.取得（开具）农产品销售凭证、招标凭证的，按照农产品销售凭证、招标凭证上注明的农产品收购价格和9%的缴纳率估算销项税额。
三、纳税人购进用于生产、销售的农产品或者委托加工适用13%税率的货物的，按照10%的缴纳率估算销项税额。
4.纳税人采购农产品既用于生产、销售或者委托加工13%税率的货物，又用于生产、销售其他货物和劳务的，用于生产、销售或者委托加工的农产品加工13%税率的货物与其他货物和服务应分别核算。 农产品销项税额。 没有单独核算的，统一以增值税专用收据或海关进口增值税专用缴款单上注明的增值税额作为销项税额，或以增值税专用收据或海关进口增值税专用缴款单上注明的农产品收购价加9%的税额作为销项税额。统一使用农产品招标收据或者销售收据。 按该税率估算销项税额。
五、农产品缴款核准时： （一）以农产品为原料生产的货物，缴款率按销售货物适用的税率计算。 （二）为生产经营而购入的、不构成实物商品（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）的农产品：最终货物税率为9%时，缴纳税率为9%； 最终货物税率为13%，缴纳税率为10%。 （三）收购直销农产品，缴费率为9%。
附件1：
以下13%的商品容易与农产品等9%的商品混淆：
1、以粮食、麦浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷粉麦皮）、小麦蛋白粉加工而成的速冻乳制品、方便面、副食品及各种卤制品。
2、各种水果罐头。
3、专业复烤工厂烧制的复烤烤烟。
4、农业生产者采用自产茶绿，经过筛选、风选、分选、破碎、干燥、匀整等工序精制而成的精制茶、边销茶和掺有各种抗生素的茶。 茶苏打水。
5、各种蔬菜罐头、果脯、蜜饯、炒杏仁、坚果、园林动物碎末（如肉桂粉、胡椒粉等）。
6、中成药。
7、锯木、笋罐头。
8、熟制水产品、水产品罐头。
9、各种豆类罐头、熟肉制品。
10、各种肉类罐头。
11.酸奶、奶酪、奶油和调制奶。
12. 清洗羊毛和天鹅绒。
13、饲料添加剂。
14、人类日常生活中使用的各类包装的日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
15、以农副产品为原料的工业产品加工机械、农用车、三轮客车、机动驳船、森林采伐机械、集材机械、农机配件。
附件2：普通纳税人（可选）适用简易计税办法
(1) 5%收益回收率：
1、天然气和中外合作油（气）田实物开采的天然气征收增值税，税率为5%。 （立水发[1999]114号）
2、2016年4月30日取得的房地产销售、租赁《关于营业税减征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附2）
3.房地产开发企业转租、出售自己开发的旧房地产项目。 老旧房地产项目是指《建设工程施工许可证》注明的约定复工日期为2016年4月30日及前后的房地产项目。包括但不限于：
纳税人在房地产开发企业购买并继续开发未完工的旧房地产项目并以自己的名义出售的房地产，属于旧房地产项目。
房地产开发企业普通纳税人以围海填海方式取得并开发农田的房地产项目，填海工程《建设工程施工许可证》或建设工程承包合同注明复工日期为2016年4月30日，是一个老地产项目。
（总局公告2019年第31号、财税[2016]68号、财税[2016]36号附件2、国家税务总局公告2020年第2号）
4、2016年4月30日签订的房地产融资租赁协议（财税[2016]47号）
5、2016年4月30日取得的房地产提供的融资租赁服务。（财税[2016]47号）
6、2016年4月30日新取得的耕地使用权转让。（财税[2016]47号）
7、提供劳务派遣服务、安全保卫服务（含提供武装警卫押运服务）的选择补差价。 （财税[2016]47号、财税[2016]68号）
8.对试点前复工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门征收通行费。 （财税[2016]47号）
9、提供人力资源外包服务。 （财税[2016]47号）
(2) 3%生产回收率
1.委托拍卖行拍卖增值税应税货物的，向卖方支付的全部价款及价外费用，均按3%的税率征收增值税。 （国税发[1999]40号、总局公告2018年第42号）
2、销售以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者植物血液或者组织为原料生产的自产生物制品。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
3.寄售商店出售寄售物品（包括公民个人寄售的物品）。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
4.典当业出售典当物品。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
（五）市级及以下大型水力发电机组自产电力的销售。 财税[2009]9号，财税[2014]57号）
6、销售自产自来水。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
七、销售自产建筑材料及生产建筑材料所使用的沙、土、石料。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
八、销售自采砂、土、石或其他矿物连续生产的自产砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
9、销售自产商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
十、单采血浆站出售非临床用人体血液。 （国税函[2009]456号、总局公告2014年第36号）
11、药品经营企业销售生物制品。 （总局公告[2012]20号）
12.光伏发电项目发电户销售电力产品。 （总局公告2014年第32号）
13.兽用服装、药品经营企业销售兽用生物制品。 （总局公告2016年第8号）
14、销售自用固定资产，如适用简易法按3%生产率减征2%征收增值税新政策，可放弃税制改革，增值税可按3%的税率简易办法征收，并可开具增值税专用发票。 （总局公告2015年第90号）
15.公共交通服务。 包括轮渡、巴士客运、地铁、城市地铁、出租车、长途客运、班车等。 《关于开展营业税减征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）
十六、认可动漫公司在境内提供动漫产品开发及漫画版权销售服务。 《关于开展营业税减征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）
17、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务（含纳税人在娱乐场所经营缆车、班车、电瓶车、游船等收入）。 （财税[2016]36号附件2、财税[2016]140号）
18.纳入以增值税为标的的营业税改革试点的新取得的有形动产提供的经营租赁服务。 （财税[2016]36号附件2）
19、近期签署的尚未完成并纳入营业税改征增值税试点的有形动产租赁协议。 （财税[2016]36号附件2）
第二十条 试点前已恢复运营的高速公路，由公路运营企业缴纳通行费。 （财税[2016]36号附件2）
二十一、中国农业发展建设银行总行及分支机构提供涉农抵押贷款取得的月利息收入。 （财税[2016]39号）
22、县（市、区、旗）及以下农村信用社、村镇建设银行、农村互助社、银行业金融机构独资抵押贷款公司、农村合作建设银行、农村商业法人机构县建行提供金融服务收入。 （财税[2016]46号）
23、中国农业建设银行各市、自治区、直辖市、计划单列市分行所辖县级分行山西生产建设兵团支行（俗称县营业部），每月提供农民抵押贷款、乡镇企业及各类农村组织抵押贷款利息收入。 （财税[2016]46号）
24.提供非学历教育服务。 （财税[2016]68号）
25.提供教育辅助服务。 （财税[2016]140号）
26.一般纳税人在非企业单位提供的研究开发和技术服务、信息技术服务、认证、咨询服务，以及技术、版权等无形资产的销售。 （财税[2016]140号）
27.一般纳税人在非企业单位提供技术销售、技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。 （财税[2016]140号）
第二十八条 纳税人提供物业管理服务的，向服务对象缴纳的水电费为其对外缴纳的水电费后的余额，按规定征收增值部分。简单的计税方法，税率为3%。 （总局公告2016年第54号）
29.为A项目和旧建筑工程项目提供清理工作形式的建筑服务； 老建筑工程项目是指：①《建筑工程施工许可证》注明的约定复工日期为2016年4月30日及之前的建设项目； ②未取得《建设工程施工许可证》的，建设工程承包协议注明复工日期为2016年4月30日； ③《建设工程施工许可证》未注明约定复工日期，但建设工程承包协议注明复工日期为2016年4月30日及前后； （财税[2016]36号附件2）
三十、纳税人在提供建筑安装劳务的同时销售活动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的，应当分别计算货物销售收入和建筑劳务收入，适用不同的税率或生产率。 （总局公告2017年第11号）
31、建筑工程总承包商为房屋的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，征收简易税应采用计算方法。 （财税[2017]58号）
32、销售自产和外购机械设备，同时提供安装服务。 机器设备销售和安装服务分别核算。 安装服务可以根据A提供的项目选择适用简易计税方法。（总局公告2018年第42号）
三十三、资管产品管理人在资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的税率征收增值税。 （财税[2017]56号）
三十四、自2018年5月1日起，增值税纳税人生产、销售、批发、零售抗癌药品钢材发票抵扣多少点，可以选择按照简易办法按3%的预计产量征收增值税。 （财税[2018]47号）
三十五、2018年7月1日至2020年12月31日，中国邮政储蓄建设银行县级分行纳入地市、自治区、直辖市“三农金融营业部”改革，计划单列市提供的农民抵押、乡镇企业和各类农村组织抵押取得的月利息收入（具体抵押业务清单见附件），可以选择适用简易计税办法征收- 附加税基于3%的预计生产率。 （财税[2018]97号）
36.一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按照现行新政选择按照简易计税方法计征增值税。 （财税[2019]17号）
三十七、自2019年3月1日起，增值税纳税人生产、销售、批发、零售罕见病药品的，可以选择按照简易办法按3%的预计产量征收增值税。 上述纳税人选择简易方法计征增值税前36个月内不得变更。 （财税[2019]24号）
（三）3%房产税税率降低2%
1、2008年12月31日，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，出售其2008年12月31日购买或自制的二手固定资产。（财税[2008] 2008]170号，财税[2014]57号）
2、自2008年12月31日起，纳入扩大增值税扣除范围试点的纳税人，应将其在扩大增值税扣除范围试点范围内购置或自产的固定资产出售——增加税收减免。 （财税[2008]170号、财税[2014]57号）
3.按照细则第十条的规定，出售自用且不得抵扣且未抵扣销项税额的固定资产。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
4.纳税人出售二手货。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）
5、纳税人购买或自制固定资产时属于小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产（总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号）
六、发生按简易法征收增值税的应税行为，销售固定资产按规定不得抵扣销项税。 （总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号）
7、销售自用及近期在营改增试点中取得的固定资产，按现行旧货增值税新政策执行。 （财税[2016]36号附件2）
（四）在5%房产税税率的基础上减按1.5%征收
个体工商户和其他个人转租房屋的，减按1.5%的税率缴纳个人所得税。 （国家税务总局公告2016年第16号）
（5）应采用简单计税（非可选）：
1.纳税人提供物业管理服务的，向服务对象缴纳的水电费为其对外缴纳的水电费后的余额，按增值额征收简单的计税方法和3%的生产率。 税。 （总局公告2016年第54号）
2.建筑工程总承包商为房屋的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，征收简易税应采用计算方法。 （财税[2017]58号）
三、资管产品管理人在资管产品运营过程中发生的增值税应税活动，暂适用简易计税方法，按照3%的税率征收增值税。 （财税[2017]56号）
4、天然气和中外合作油（气）田实物开采的天然气征收增值税，税率为5%。 （地税法[1994]114号）
