近日，安徽省税务局就废旧金属回收企业税务发票开具问题作出批复。 其表示，“如果充分利用现行税收政策，主动索要发票，再生资源行业将不会开具发票，进项发票和税前扣除也将变得困难。” 问题应该不是很严重。”“对于行业内的不开票行为，废钢回收企业可以提供上游不开票企业和个体工商户的详细名单，税务机关会指导其开具。是否真的如此？？税务公司联合督促源头供应商带发票可行吗？废弃企业的纳税问题能否解决？
1、40号公告：降低了回收企业增值税负担，但所得税税前扣除问题并未消除。
2021年12月，财政部、国家税务总局发布《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号），规定再生资源回收企业可以选择适用简易增值税政策。税金计算方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。
根据《增值税暂行条例》第十一条规定，选择简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额=销售额×征收率。 此举可以有效缓解回收企业因发票难、进项税抵扣不足造成的增值税负担过重等问题。
但企业面临的所得税税前扣除问题并不会随着40号公告的发布而消除：回收企业向零售供应商采购废钢后，散户仍不愿向税务申请开具当局。 由于发票等原因，回收企业无法取得发票作为企业所得税的成本凭证。 为了维持经营，回收企业仍需通过自制收购证明进行企业所得税税前扣除。 尽管根据企业所得税法及其实施细则的规定，发票并不是企业所得税税前扣除的唯一合法有效凭证。 但由于各地税务局对税法的理解不同以及对现实的容忍程度不同，实践中回收企业仍会因为自制收购凭证上所列的费用而面临较高的税务风险。
虽然40号公告已经实施半年多了，但据了解，由于企业所得税税前扣除问题，实践中仍然存在大量的回收企业倾向于延续原有的回收方式。商业模式。 在增值税待遇方面，他们寻求地方政府的帮助。 财政退税或奖励补贴政策支持可减轻税负； 在企业所得税处理方面，采购凭证在采购端作为税前扣除凭证。
2、减免力度有限，废物利用企业仍面临增值税抵扣和所得税成本扣除的双重问题。
增值税负担和所得税税前扣除问题也困扰着钢铁生产企业。 目前，废钢仍是我国钢铁生产企业生产钢材的重要原材料，个人散户仍是废钢供应的主要来源。
40号公告中的简易计税办法针对的是回收企业，但不适用于使用废钢的钢铁生产企业。 钢铁生产企业对外销售钢材开具13%增值税税率专用发票的同时，也面临着无法从零售供应商处获取发票的问题。 这样一来，他们不仅无法全额抵扣进项税额，而且也无法进行所得税费用。 扣除后，企业面临增值税和企业所得税的双重问题。
为了解决困难、维持企业生产经营，钢铁生产企业开始寻求与回收企业的合作，建立了供货零售客户——回收企业——钢铁生产企业的共同行业交易结构，即回收企业纳税源头并享受政策支持。 取得增值税专用发票。
与无发票的情况相比，钢铁生产企业通过回收企业取得发票的主要目的是解决所得税税前扣除问题，减轻企业所得税负担。 在增值税方面，钢铁生产企业实际上并没有多少收入。 由于钢铁生产企业向回收企业开具发票，回收企业要收取服务费，据了解，收费标准通常达到发票总价和税金（折算为不含税金额）的10%以上。 ，比例可达12%以上），与获得13%的扣除相比，钢铁生产企业往往只能节省0.5%-1%的税款。
然而，在这种绝境下采取的交易结构可能面临极高的被认定为虚假的风险。 实践中，税务和司法机关往往假定回收公司并未实际参与交易（具体来说，回收公司不参与运输，废钢直接从散户发往生产公司；废钢钢材不称量称重，以生产企业单据作为计量凭证；货源不组织，散户由生产企业组织对接），否认业务真实性，认定回收企业以及生产企业虚开发票的行为。 如此一来，生产企业不仅可能被要求补缴税款、面临罚款，还可能面临刑事处罚的风险。 。
3、追根溯源：散户供货无发票是回收废品企业税务困境的根源
尽管近年来我国再生资源行业发展迅速，回收企业在废钢整合中发挥着越来越重要的作用，但由于再生资源回收行业进入门槛较低，个人散户仍占较大比例。回收行业。 是钢铁生产企业等企业废弃物的主要供应商。
但自然人散户供货时不提供发票是行业常态。 这不仅导致回收企业、废品利用企业的增值税抵扣链条断裂，而且导致所得税抵扣无发票。
散户无票供货，原因有多种：
1、从散户角度：虽然税法规定散户可以向税务局申请代开发票，但部分散户尚未办理税务登记等手续，不具备申请代开票的资格； 一些散户因不愿纳税或持有大量发票而担心。 纳税额超过免税限额或超过代开具限额的，视为一般纳税人，税负较高，不愿申请代开票。
注：（1）根据财税[2016]36号规定，个人销售应税行为未达到增值税起征点的，免征增值税； 达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期缴纳的，月销售额5000-20000元（含原金额）； 若一次性缴税钢材进项票，每月销售额300-500元（含原金额）
（2）税法没有明确规定代理开具发票的限额，但实践中，地税局通常将年销售额限制在500万元，有的地税局甚至限制在120万元。
2、从税务局角度：部分地方税务机关出于执法风险，不愿为散户开具发票。
3、从废钢使用企业来看：废钢购销大部分处于卖方市场。 要求散户携带发票将导致供应损失。 而且散户往往只提供其他公司开具的发票，增加了发票使用的安全风险。
散户供货无发票，导致废品公司面临双重征税问题。 因此，理论上解决这一问题的办法就是安徽省税务局的答复中所说的——督促、指导非开发票主体开具发票。 但由于种种原因，要改变无票供应的现实并不容易。
4、散户开具发票供货面临诸多障碍。 我们可以在多大程度上督促和指示源头开具发票？
散户无票供货的原因很复杂。 因此，督促、指导散户带票供货、散户意愿、税务局政策、市场供求等都是必须考虑的因素。 但这些因素不能简单地通过监管和责任来传递。 成就发生改变。
散户带票意愿与税负相关。 由于零售供应商供应的废钢量较大，废钢价值较高，必然会超过增值税免税限额。 申请开具发票意味着接受税务监管，缴纳增值税、个人所得税等税款。 废钢回收利润率较低，通常靠量盈利。 因此，增值税、个税等税收成本的增加将直接阻碍零售户代开发票。
过去，散户投资者或许可以通过寻找税收低地的方式注册为个体工商户，通过评定税收的方式减轻个人税负。 但当前各地的评估税收政策不断收紧，审计征收代替评估征收的趋势日益明显。 这篇文章已经明确，减税之路不会长久。
对于一些税务局不愿代开发票的问题，不能通过督促散户供货来解决； 虽然市场供求关系影响散户带发票的意愿，但这是废品利用企业无法改变的。
随着平台经济的发展，再生资源行业也出现了各种服务平台，可以为散户提供发票服务。 这或许为散户提供发票供货提供新途径。 但一些平台利用他人身份信息，虚假登记个体户代开发票，不仅不能解决二手企业的税负问题，还可能导致更严重的虚假开具风险。
事实上，工业废料的来源是生产加工企业。 如果生产加工企业将废钢销售给废钢企业，就不存在拿不到合规发票的问题。 但从源头企业到散户，供货主体发生了账外销售的变化钢材进项票，这也造成了散户无票供货与企业对旧票需求之间的矛盾。 因此，从源头上解决废钢企业账外废钢销售问题，或许是解决回收废钢企业、乃至整个钢铁行业税收问题的较为可行的途径。
