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免征！11月起施行！
1.离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税。
2.离岛免税店销售离岛免税商品不得开具增值税专用发票。
离岛免税店如果兼营应征增值税、消费税的项目，那么就需要把离岛免税商品的销售额和应税项目的销售额分别进行核算。
离岛免税店要把离岛免税商品的名称以及销售价格提供给税务机关，还要把购买离岛免税商品的离岛旅客信息以及税务机关要求提供的其他资料实时提供给税务机关。
再扩大！增值税电子专票试点！
近日，浙江省税务局发布公告：在杭州市新设立登记的纳税人当中开展专票电子化的试点工作。杭州市税务局确定了试点纳税人的范围，而受票范围则是杭州市税务局管辖范围内的纳税人。
2020 年 11 月开始，杭州市试点纳税人所开出的增值税电子专用发票，其受票范围得以扩大。扩大后的受票范围涵盖了浙江省税务局管辖范围内的纳税人以及宁波市税务局管辖范围内的纳税人。
这一公告的出台，意味着增值税电子专票又扩围了！
纳税人收到电子专票需注意：
在总局发票查验平台下载 OFD 阅览器，之后利用该阅览器能够打开电子专票。
2.根据有关规定，电子专票采用电子签名代替印章。
在电子专票的发票监制章上进行鼠标右键操作，接着点击验证。如果验证结果显示“该签章有效”等字样，那就表明此专票是有效的，并且没有被篡改。
该专票对应的业务若属于可以抵扣进项税额的事项，就可在勾选平台进行勾选确认并申报抵扣，这与传统纸票在这方面并无差别。
以电子专票纸质打印件作为报销入账归档依据时，依据财会〔2020〕6 号以及各地试点文件规定，必须把打印该纸质打印件的电子文件一同保存下来。
电子发票具有特定的特性，当出现销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情况时，只能够开具红字电子专票。
金税四期，要来了！
11 月中旬，国家税务总局发布了 2020 年 12 月的政府采购意向公告。此公告宣布了金税四期的到来。
释放出了一个信号，即“系统正在进行升级，在技术方面进行布局，并且加强了监控”！可以看出，监管的网络变得越来越紧密了。
企业请自查以下41个异常情况，务必警惕！
商贸公司的进与销出现严重背离的情况。例如钢材企业增值税税负，大量购进了手机，然而销售的却是钢材。
2.企业长期存在增值税留抵异常现象。
3.企业增值税税负异常偏低。
4.企业增值税税负偏高异常。
5.公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。
6.公司自开业以来长期零申报。
7.公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。
8.企业的往来账户挂账过大。
9.企业存货过大。
企业取得了大量未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票。
11.企业存在大量无清单的办公品增值税发票。
12.公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。
13.企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14.企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。
企业所得税申报表中的利润数据与报送的财务报表的数据存在不一致的情况，这种情况属于异常。
16.增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。
增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统的销售额存在不一致的情况，从而发出预警。
18.无免税备案但有免税销售额异常。
19.无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20.开票项目与实际经营范围严重不符异常。
21.增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22.公司只有销项但是从来没有进项出现异常。
23.公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24.新成立的公司频繁发票增量异常。
25.新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
26.工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27.个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
同一单位的员工存在两种情况，一是有工资薪金所得，二是有劳务报酬所得，且这两种所得同时存在属于异常情况。
个人所得税申报的工资总额与企业所得税申报的工资总额不一致所产生的异常风险。
30.期间费用率偏高异常
31.大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。
32.大量存在农产品抵扣异常。
33.公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。
34.外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35.增值税专用发票用量变动异常。
36.纳税人销售货物发票价格变动异常。
37.法人户籍非本地、法人设立异常集中。
企业中大量存在着一些关键词，如“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等，且这些关键词缺乏证据链。
试用期不缴纳社保；工资高却按照最低基数缴纳社保，这属于少缴或不缴社保的情况。
40.企业代别人挂靠社保。
41.员工自愿放弃社保，企业就没有给入。
增值税税率
纳税人进口货物，除第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为 13%。
纳税人进口下列货物，税率为 9%。
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水，它是居民日常生活中常用的水；暖气，能为居民提供温暖；冷气，可给居民带来凉爽；热水，满足居民对热水的需求；煤气，是一种常用的燃气；石油液化气，也是居民常用的燃气之一；天然气，是常见的燃气资源；二甲醚，可作为燃气使用；沼气，在一些地区被居民利用；居民用煤炭制品，是居民生活中使用的煤炭相关制品。
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
纳税人销售服务和无形资产，在除了本条第一项、第二项、第五项有另外规定的情况下，其税率是 6%。
纳税人出口货物时，其税率为零。不过，如果国务院有另外的规定，那就除外。
对于这些跨境销售的服务和无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
那么就从高适用税率。
以下13%货物容易和农产品等9%货物混淆：
以粮食作为原料进行加工的速冻食品，以及方便面、副食品和各类熟食品；还有玉米浆、玉米皮、玉米纤维（也就是喷浆玉米皮）以及玉米蛋白粉。
2.各种蔬菜罐头。
3.专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
农业生产者用自产的茶青，经过筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的是精制茶。边销茶以及掺对各种药物的茶和茶饮料也是如此。
各种水果制成的罐头，各类果脯，多种蜜饯，经过炒制的果仁以及坚果，还有被碾磨后的园艺植物（例如胡椒粉、花椒粉等）。
6.中成药。
7.锯材，竹笋罐头。
8.熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9.各种肉类罐头、肉类熟制品。
10.各种蛋类的罐头。
11.酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12.洗净毛、洗净绒。
13.饲料添加剂。
用于人类日常生活的包装类型多样的日用卫生用药，包括卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等。
以农副产品作为原料来加工工业产品的机械，包括农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械以及农机零部件。
增值税征收率
一般纳税人（可选择）适用简易计税
（一）5%征收率：
中外合作油（气）田开采的原油要按实物征收增值税，征收率是 5%；中外合作油（气）田开采的天然气也要按实物征收增值税，征收率同样是 5%。（国税发〔1994〕114 号）
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号附件 2）
房地产开发企业进行出租行为，同时也进行销售行为，且销售的是自行开发的房地产老项目。所谓房地产老项目，指的是《建筑工程施工许可证》上面注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日之前的房地产项目，此类项目包含但不限于某些特定情况。
房地产开发企业中的一般纳税人，购入未完工的房地产老项目并继续开发后，以自己的名义立项进行销售的不动产，这种情况属于房地产老项目。
房地产开发企业中的一般纳税人，若以围填海方式取得土地并开发房地产项目。围填海工程的《建筑工程施工许可证》或者建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在 2016 年 4 月 30 日前。那么此房地产项目属于房地产老项目。
国家税务总局以及财税〔2016〕68 号文件、财税〔2016〕36 号附件 2、国家税务总局公告 2020 年第 2 号
2016 年 4 月 30 日之前签订的是不动产融资租赁合同。（依据财税〔2016〕47 号文件）
在 2016 年 4 月 30 日之前取得的不动产用于提供融资租赁服务。（财税〔2016〕47 号）
在 2016 年 4 月 30 日之前取得的土地使用权进行转让。（财税〔2016〕47 号）
提供安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税的。（分别依据财税〔2016〕47 号，财税〔2016〕68 号）
收取在试点之前就已经开工的一级公路的通行费；收取在试点之前就已经开工的二级公路的通行费；收取在试点之前就已经开工的桥的通行费；收取在试点之前就已经开工的闸的通行费。
9.提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）
（二）3%征收率
销售由微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织所制成的生物制品，且这些生物制品是自产的。（财税〔2009〕9 号，财税〔2014〕57 号）
寄售商店可以代销寄售物品，这里面包含了居民个人寄售的物品。（财税〔2009〕9 号，财税〔2014〕57 号）
典当业会销售死当物品。（财税〔2009〕9 号文件以及财税〔2014〕57 号文件对此有相关规定。）
销售由县级及县级以下的小型水力发电单位所生产的电力。（财税〔2014〕57 号）
销售的是自身所生产的自来水。（财税〔2009〕9 号，财税〔2014〕57 号）
销售自产的用于建筑方面的砂、土、石料，以及生产建筑材料所用到的砂、土、石料。（财税〔2009〕9 号，财税〔2014〕57 号）
销售自产的砖、瓦、石灰，这些产品是用自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产而成的（其中不包含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9 号，财税〔2014〕57 号）
销售自产的商品混凝土，并且这种商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。（依据财税〔2009〕9 号、财税〔2014〕57 号文件规定）
单采血浆站会销售非临床所用的人体血液。（国税函〔2009〕456 号，总局公告 2014 年第 36 号）
药品经营企业进行生物制品的销售。（总局公告〔2012〕20 号）
光伏发电项目的发电户进行电力产品的销售。
兽用药品经营企业能够销售兽用生物制品。
销售自己使用过的固定资产，若适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策，那么可以放弃减税，改为按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并且可以开具增值税专用发票。（总局公告 2015 年第 90 号）
公共交通运输服务包含班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号附件 2）
经认定的动漫企业提供的服务是为了开发动漫产品，并且在境内还会转让动漫版权。这是《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号附件 2）中的内容。
电影放映服务属于此类。仓储服务属于此类。装卸搬运服务属于此类。收派服务属于此类。文化体育服务（包含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等所取得的收入）也属于此类。（财税〔2016〕36 号附件 2，财税〔2016〕140 号）
以在纳入营改增试点的那一天之前所取得的有形动产作为标的物而提供的经营租赁服务。
在纳入营改增试点的那一天之前所签订的、还没有执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36 号附件 2）
公路经营企业会收取那些在试点开始之前就已经开工的高速公路的车辆通行费。
中国农业发展银行总行提供涉农贷款所取得的利息收入，以及其各分支机构提供涉农贷款所取得的利息收入。
农村信用社提供的金融服务收入；村镇银行提供的金融服务收入；农村资金互助社提供的金融服务收入；由银行业机构全资发起设立的贷款公司提供的金融服务收入；法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行提供的金融服务收入；法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村商业银行提供的金融服务收入。
中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，以及新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（即县事业部），能够为提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款而取得利息收入。（财税〔2016〕46 号）
23.提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）
24.提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）
非企业性单位中的一般纳税人销售著作权等无形资产。
非企业性单位中的一般纳税人会提供技术转让；非企业性单位中的一般纳税人会提供技术开发；非企业性单位中的一般纳税人会提供与之相关的技术咨询；非企业性单位中的一般纳税人会提供与之相关的技术服务。
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取自来水水费。此自来水水费是以扣除其对外支付的自来水水费后的余额作为销售额。并且要按照简易计税方法，依据 3%的征收率来计算缴纳增值税。（总局公告 2016 年第 54 号）
以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程提供建筑服务；为建筑工程老项目提供建筑服务。建筑工程老项目具体指：其一，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；其二，未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；其三，《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，而建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。（财税〔2016〕36 号附件 2）
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物时，同时会提供建筑、安装服务。在这种情况下，应分别核算货物的销售额和建筑服务的销售额，并且分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告 2017 年 11 号）
适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58 号）
销售自产的机器设备同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方法计税；销售外购机器设备同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额钢材企业增值税税负，安装服务也可按甲供工程选择适用简易计税方法计税。
资管产品管理人在运营资管产品的过程中会发生增值税应税行为。这种情况下，暂时适用简易计税方法。并且要按照 3%的征收率来缴纳增值税。（财税〔2017〕56 号）
2018 年 5 月 1 日开始，增值税一般纳税人在生产销售以及批发、零售抗癌药品时，能够选择依据简易办法，按照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。（财税〔2018〕47 号）
从 2018 年 7 月 1 日开始到 2020 年 12 月 31 日截止，对于中国邮政储蓄银行中被纳入“三农金融事业部”改革的那些各省、自治区、直辖市以及计划单列市分行所下辖的县域支行，只要是提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体的贷款业务清单可查看附件）而取得的利息收入，就能够选择采用简易计税方法，按照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）
一般纳税人提供城市电影放映服务，能够依据现行政策规定，选择以简易计税办法来计算并缴纳增值税。（财税〔2019〕17 号）
2019 年 3 月 1 日开始，增值税一般纳税人在生产销售以及批发、零售罕见病药品时，能够选择依据简易办法，按照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。这些纳税人一旦选择了简易办法计算缴纳增值税，在 36 个月之内不可以进行变更。（财税〔2019〕24 号）
（三）3%征收率减按2%征收
2008 年 12 月 31 日之前未被纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，会销售自己曾使用过的、在 2008 年 12 月 31 日之前购进或者自制的固定资产。（依据财税〔2008〕170 号，财税〔2014〕57 号）
2008 年 12 月 31 日之前已被纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，其进行了销售自身使用过的在本地区开展扩大增值税抵扣范围试点之前所购进或者自行制作的固定资产这一行为。（财税〔2008〕170 号，财税〔2014〕57 号）
销售自己使用过的固定资产，此固定资产属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的。（财税〔2014〕57 号）
纳税人会进行旧货的销售。（依据财税〔2009〕9 号以及财税〔2014〕57 号文件规定）
纳税人在购进或者自制固定资产的时候是小规模纳税人，之后认定为一般纳税人，接着销售该固定资产，这有总局公告 2012 年 1 号以及总局公告 2014 年第 36 号的相关规定。
发生一种征收增值税应税行为，此行为是简易办法征收增值税的。同时销售其规定中不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告 2012 年 1 号，总局公告 2014 年第 36 号）
销售自己使用过的固定资产，且该固定资产是纳入营改增试点之日前取得的，按照现行的旧货相关增值税政策来执行。（财税〔2016〕36 号附件 2）
（四）减按0.5%征收
2020 年 5 月 1 日开始到 2023 年 12 月 31 日结束这段时间，从事二手车经销的纳税人销售他们所收购的二手车，原本是按照简易办法依据 3%的征收率，然后减按 2%来征收增值税，现在改为减按 0.5%征收增值税，并且按照以下公式来计算销售额：销售额等于含税销售额除以（1 加 0.5%）（依据财政部 税务总局公告 2020 年第 17 号，以及国家税务总局公告 2020 年第 9 号）
（五）按照5%征收率减按1.5%征收
个体工商户出租住房，应纳税额按 1.5%计算。其他个人出租住房，应纳税额也按 1.5%计算。（国家税务总局公告 2016 年第 16 号）
（六）应当适用（非可选择）简易计税
提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取自来水水费，其销售额是以扣除对外支付的自来水水费后的余额来确定的，并且要按照简易计税方法，依据 3%的征收率来计算缴纳增值税。（总局公告 2016 年第 54 号）
建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材等材料，适用简易计税方法计税；建筑工程总承包单位为房屋建筑的主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分混凝土等材料，适用简易计税方法计税；建筑工程总承包单位为房屋建筑的主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分砌体材料等材料，适用简易计税方法计税；建筑工程总承包单位为房屋建筑的主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分预制构件等材料，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58 号）
资管产品管理人在运营资管产品的过程中会发生增值税应税行为。这种情况下，暂时适用简易计税方法，并且按照 3%的征收率来缴纳增值税。（财税〔2017〕56 号）
中外合作油（气）田开采的天然气按实物征收增值税，征收率是 5%。这一规定出自国税发〔1994〕114 号文件。
纳税人进行旧货销售时，依照简易办法，按照 3%的征收率来征收增值税，并且要减半征收。（财税〔2009〕9 号）
一般纳税人销售货物，若属于以下这些情形中的某一种，就暂时按照简易办法，依据 3%的征收率来计算并缴纳增值税：
寄售商店代销寄售物品；这些寄售物品包括居民个人寄售的物品在内。
（2）典当业销售死当物品。
增值税改了哪？
记住13字口诀，太简单了！
不动产不再分两年抵扣
你家公司买了房啊、地啊
可以一次性抵扣了！
除不动产外
抵扣范围也将国内旅客运输服务纳入：
以公司业务为目的的出行
火车票、汽车票、飞机票皆可抵扣！
加计抵减就比较复杂了
除了口诀中提到的注意点外
还要特别注意：
只有增值税一般纳税人，才享受该政策！
文章仅供参考。
来源：国家税务总局、上海税务、税政第一线、小颖言税等
编 辑：罗 莎
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请提供需要改写的句子呀，你没有给出具体的内容呢。
独享，不如众享
