（一）发票的9个税收风险点
1、有销项无进项发票的小规模企业
小规模企业为享受月销售额 15 万元、年销售额 180 万元开普通发票免增值税政策，便大量对外开具发票。然而，其根本没有实际的成本进项发票。这证明了该企业存在对外卖发票或虚开发票的行为。
2、开具的发票内容与实际不符
企业售卖的是钢材，然而开具的发票却是关于家具的；实际卖出的货物是 10 个，开具的发票却是 20 个；原本应该开具给 A 公司的抬头买钢材上几个点税，却开具给了 B 公司等等，以后绝对不能再出现这种行为了。
3、买发票
有些企业一旦缺少成本费用买钢材上几个点税，就会想到购买发票。然而他们不知道，购买发票属于虚开发票的行为，倘若处理不当，很可能会背负刑事责任。即便已经走了账，并且签订了合同，但是货物流却无法保持一致，一旦被检查，就会被准确地发现问题。
4、发票重复入账抵税
在电子发票的时代，有些企业存有侥幸心理，会重复打印发票并将其入账用于抵税，这样做会引发税务稽查方面的风险。
5、企业发票大量为个人抬头
如果企业不是直接对接消费者的，却长期开具数量众多的个人抬头的发票；存在着大量以个人抬头发票进行报销入账的情况；这些情况不用多说，统统都是稽查的重点！
发票存在增量和增额异常的情况，实际经营与开票量严重不相符；并且与同行业相比，其变动也呈现异常等情况。
7、频繁作废发票、大部分发票顶额开具
发票作废的情况较为频繁；有大量的跨月红冲发票；发票开具的金额满额度方面明显偏高且存在异常情况。
8、进项发票金额总是大于销项发票金额
原因一：推迟增值税纳税义务时间而少确认销项税；
原因二：有很多自然人客户不索要发票，而是通过私卡收款来隐藏收入，并且没有确认销项税。
原因三：存在购买发票导致进项税发票增大。
9、各种没有真实交易行为下的开票
第一、以自己的公司（有限责任公司、个独、个体户）开发票；
第二，通过各种平台公司开票；
第三、以个人名义到税务局或代开点（邮局）开票；
第四、利用税收优惠政策地大规模注册“空壳公司”来虚开发票。
（二）应对之策
发票作为税前扣除凭证，在企业所得税前扣除时必须满足“三性原则”，即真实性、合理性和合法性。
真实性是基础。如果企业的经济业务及支出不具备真实性，那么就不可以在企业所得税税前进行扣除。在实践中，能够证明业务真实的凭证主要体现在以下几个方面：
u合同、协议
u公司内部的文件、会议纪要和制度；
u生产车间领料单、退料单、入库单、水电耗用、工资支出；
u出库单或发货单，销售清单、验货确认单；
建筑企业项目部有农民工出勤考勤表，还有工程计量清单，同时有工程进度结算单以及决算单。
u书面的咨询报告；
有些支出已经发生，然而若并非真实的支出，那么就不可以在企业所得税税前进行扣除。比如以下这些不具备真实性的支出，就不能在企业所得税前予以扣除：
u不少企业从第三方给税点购买发票入账；
企业在采购原材料的时候，会向供应商提出税点方面的要求，即让供应商为多开金额的那部分开具发票。
u建筑企业项目部虚列农民工人数造的工资表入账；
u 企业借助培训公司、造价事务所、会计事务所、税务师事务所以及咨询公司这些中介机构，通过虚签合同的方式开具发票并将其入账；
(2)“支出已经实际发生”的理解。
“实际发生”意味着“实际支付”或者已经构建起即将支付的债权债务关系。具体包含实际支付一部分款项、实际支付全部款项以及实际形成“即将支付的债权债务关系”这三层含义。支出实际发生的凭证主要有以下这些：银行对账单、汇票、收付款收据、第三方支付记录。
u“实际发生的支出”是指与取得收入有关的合理的支出。
u在企业所得税前没有实际支出的成本不可以扣除的三种情形。
在实际操作过程中，以下这些支出在企业所得税汇算清缴之前如果没有实际支出，是不允许在税前进行扣除的。
企业预提的职工工资入账后，若在下一年度 5 月 31 日之前未支付，就不准在汇缴年度进行扣除。
实际发生的税金是指已经实际缴纳并且取得了相应完税凭证的那些税金。那些只是计提但没有实际缴纳的企业所得税以及允许抵扣的增值税之外的各项税金及其附加，是不可以在企业所得税税前进行扣除的。
第三，企业计提的职工福利费没有发生支付，不准在企业所得税前扣除；企业计提的教育经费没有发生支付，不准在企业所得税前扣除；企业计提的工会经费没有发生支付，不准在企业所得税前扣除；企业计提的五险一金没有发生支付，不准在企业所得税前扣除。
房地产企业预提的 3 项（应付）费用，其在税前扣除方面不以实际发生为原则。
出包工程未最终办理结算且未取得全额发票。在证明资料充分的情况下，可以对其发票不足金额进行预提。不过，预提的金额最高不能超过合同总金额的 10％。
公共配套设施尚未建造或者尚未完工，能够按预算造价合理预提建造费用。这类公共配套设施必须满足已在售房合同、协议里明确承诺建造并且不可撤销，或者依据法律法规规定必须配套建造的条件。
物业完善费用是指按规定应由企业承担的其他专项基金。
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