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正所谓“常在河边走，哪能不湿鞋”。身为财务人员，看多了违法案例后，既知世故而又不世故。存在一些常见的财务造假科目，我们不能去做这些行为，但一定要对它们有所了解！
财务造假最好用的科目你知道有哪些吗？跟着往下看！
01
财务造假最好用的科目
很多公司都有建设厂房以及购买固定资产的需求，这些厂房和固定资产的价格通常是比较高的，并且关键之处在于它们难以进行定价。
套取资金最安全的手法为：故意抬高固定资产价格，接着将高出来的那部分资金转移出去。其中一部分资金可能被用于贪污，另一部分资金则可能通过购买自身产品，以做大利润的方式重新回到公司。
为什么说财务造假最好的科目是“在建工程”以及“固定资产”等非流动性资产科目呢？因为这些科目比在流动性科目上造假要更加隐蔽，也更加难以被发现。
企业若在流动资产方面进行造假行为，那会是很疲惫的。因为他们得时刻思考着该如何去填补之前所留下的漏洞。
应收账款属于流动资产。若利用应收账款进行造假，就会致使利润与现金流出现严重脱节的状况。并且，在一年之后需要对其计提坏账进行分析，这样很容易引发关注，也容易使其暴露出来。
如果一开始就针对长期资产进行造假行为。只要在做假的那个当年能够蒙混过去，那么在之后的时间里基本上就不会有问题了。
长期股权投资的造假可通过减值让贪腐消失不见；在建工程和固定资产上的造假，日后可通过折旧方式使黑洞无形化解。
当然存在例外情况，即农业养殖企业。因为这类企业的存货通常难以进行核查。倘若要做假账，往往会将虚增的资产隐藏在鱼、虾、鳖、贝等生物中。到需要掩盖真相的时候，就安排它们逃跑或者死亡。总不能强迫审计师潜入水中去核实数量吧！
獐子岛扇贝逃跑这一事件，是一个十分有趣且极具典型性的财务造假案例。让我们一同来进行观察吧。
02
“扇贝跑路”案大结局来了！獐子岛原董事长被判15年
是深圳证券交易所的上市公司，从原本的乡镇企业逐步发展成为在国内被称为“水产养殖第一股”的企业，并且以养殖虾夷扇贝而在业界闻名。
但近些年，似乎每隔一段时间，獐子岛的扇贝就会遭遇状况。有时扇贝跑掉了，有时扇贝被冻死或饿死了，这引发了市场的持续质疑。
2014 年 10 月，獐子岛遭遇了海洋牧场灾害。100 多万亩的虾夷扇贝出现了绝收的情况。并且，其前三季度的业绩从预报盈利转变为亏损 8 亿元。
2017 年，部分海域的底播虾夷扇贝存货出现异常情况。基于此，獐子岛全年的业绩原本预计是盈利的，然而最终却变为巨亏 7.23 亿元。
2019 年 4 月，獐子岛宣称一季度亏损达到 4314 万元。其给出的理由依旧是“底播虾夷扇贝遭遇灾害”。
2019 年 11 月，獐子岛发布公告。公告表明扇贝出现了“大规模自然死亡”的情况。并且预计会损失 2.78 亿元。此损失对当年的业绩产生了重大影响。
扇贝们实在无法继续演下去了。在 2018 年 2 月的时候，獐子岛由于涉嫌信息披露存在违法违规的行为，被证监会立案展开调查。证监会进行了 17 个月的调查，结果表明——
2016 年，为防止公司因连续三年亏损而被暂停上市。獐子岛公司的原董事长、总裁吴某某让公司人员制作了虚假的《月底播贝采捕记录表》。他还调减了虾夷扇贝的采捕面积，以此来虚假减少营业成本。对于部分海域中已经不存在的扇贝，本应进行核销处理却未作处理，从而虚假减少了营业外支出。
獐子岛公司的《2016 年年度报告》是公开披露的。该报告虚增了利润，金额为 1.3 亿余元。这一虚增的利润占当期披露利润总额的 158.11%。
2017 年末到 2018 年初，为了在 2016 年已采捕却未作记录的隐瞒区域重新播种扇贝苗，吴某某让公司人员在隐瞒海域增设抽测点位，编造扇贝死亡的虚假消息钢材购销合同(简易)，对已采捕海域的扇贝进行虚假核销和减值，相关人员还虚增了捕捞面积和营业成本，以此来核销 2016 年度的虚增利润。
獐子岛公司的《2017 年年度报告》进行了公开披露，该报告虚减了利润 2.78 亿余元，此虚减利润占当期披露利润总额的 38.57%。
吴某某等人存在对非国家工作人员行贿的犯罪事实。
2022 年 10 月 31 日，大连市中级人民法院作出判决。被告人吴某某被判定犯有违规披露重要信息罪、诈骗罪、串通投标罪、对非国家工作人员行贿罪等多项罪名，数罪并罚后，决定执行有期徒刑十五年，同时处罚金人民币九十二万元。其他十一名被告人分别被判处有期徒刑十一年至有期徒刑一年七个月不等的刑罚，并且也被处罚金。
宣判之后，吴某某等 5 人提起了上诉。在 2023 年 5 月 25 日，辽宁省高级人民法院进行二审并裁定驳回上诉，同时维持原判。
03
利润造假的科
在会计核算方面，利润能够在东西被卖出去的时候予以确认，而并非是在收到钱的时候才可以确认。
因此，当我们看到财报中的“应收账款”时，需要有这样的思考：要将本年度新增的“应收账款”扣除“销项税额”，然后再乘以估计的利润率。这些就是在利润表中存在，但没有实际款项打进来的白条利润。
很多上市公司凭借这个特点，借助“适当”的赊销方式来提升其利润额。
那些通过隐瞒关联交易、实施无商业实质的购销交易、提前确认收入、虚假确认收入虚构采购交易、阴阳合同、未计提足够资产减值准备等方式来虚增收入和利润的上市公司，为何审计机构自己发现问题并出具非标意见的数量极少呢？
上市公司聘请审计机构，二者是生意关系。在这种生意关系中，审计机构必然会丧失独立性。其主要原因就在于此。
他们对上市公司出具非标意见，大部分是在问题已经暴露且再也无法掩盖的情况下进行的。倘若在这个时候还不出具，就会遭遇监管层的处罚以及舆论的谴责，这都是出于无奈而被迫为之的。
库存积压了企业大量资金，尤其是呆滞库存，这导致了两个后果：一是长期占用仓库空间，二是浪费大量人力、物力及财力。这些后果对企业现金流及管理运作带来了严重影响，也让企业老板深感厌恶。
库存只有销售出去才能给企业带来实际好处。库存商品的价值会不断降低。在当今商品更新换代很快的年代，库存商品贬值速度较快。对于有保质期的商品，其贬值情况更不用说了。
库存被视为万恶之源。尽管在会计方面，“存货”仍被记为资产，然而这些记录实际上掩盖了公司所面临的经营问题。一旦库存出现问题，就意味着企业的变现能力不佳，可能是过度生产了，也可能是供应链环节存在问题，还可能是生产线不平衡，亦或是残次品数量过多等等。
财务造假的形式多种多样，需要我们具备敏锐的洞察力去辨别。就如之前所说钢材购销合同(简易)，我们或许无法亲自去实施财务造假行为，但一定要对其有所了解和认知。
04
金税四期重点监控41种行为
商贸公司的进和销出现严重背离的情况。例如，大量购进了手机，然而销售的却是钢材。
2、企业长期存在增值税留抵异常现象。
3、企业增值税税负异常偏低。
4、企业增值税税负偏高异常。
5、公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。
6、公司自开业以来长期零申报。
7、公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。
8、企业的往来账户挂账过大。
9、企业存货过大。
11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票。
12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。
13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。
企业所得税申报表中的利润数据与报送的财务报表的数据存在不一致的情况，呈现出异常状态。
16、增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。
增值税申报表申报的销售额和增值税开票系统销售额存在不一致的情况，从而发出预警。
18、无免税备案但有免税销售额异常。
19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20、开票项目与实际经营范围严重不符异常。
21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22、公司只有销项但是从来没有进项出现异常。
23、公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24、新成立的公司频繁发票增量异常。
25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
同一单位的员工存在两种情况，一是有工资薪金所得，二是有劳务报酬所得，且这两种所得同时存在属于异常情况。
个人所得税申报的工资总额与企业所得税申报的工资总额不一致所出现的异常风险。
30、期间费用率偏高异常。
31、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。
32、大量存在农产品抵扣异常。
33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。
34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35、增值税专用发票用量变动异常。
36、纳税人销售货物发票价格变动异常。
37、法人户籍非本地、法人设立异常集中。
企业存在大量无证据链的关键词，如“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等。
试用期不缴纳社保；工资高却按照最低基数来缴纳社保；存在少缴或不缴社保的情况。
40、企业代别人挂靠社保。
41、员工自愿放弃社保，企业就没有给买。
来源有会计头条、金融时报、澎湃新闻、财务第一教室。这些内容是供读者学习和交流用的。文章的版权属于原作者。若有不妥之处，请联系进行删除。
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