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抓紧自查！
企业这41种行为不要再有了
智慧稽查系统即将到来，金税四期也即将到来，这必然会导致监管越来越严格。企业需要自行检查以下 41 个异常情况，一定要保持警惕。
商贸公司的购进和销售情况严重背离。例如，大量购进了手机，然而销售的却是钢材。
2、企业长期存在增值税留抵异常现象。
3、企业增值税税负异常偏低。
4、企业增值税税负偏高异常。
5、公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。
6、公司自开业以来长期零申报。
7、公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。
8、企业的往来账户挂账过大。
9、企业存货过大。
企业取得了大量未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票。
11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票。
12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。
13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。
企业所得税申报表中的利润数据与报送的财务报表的数据存在不一致的情况，这种情况属于异常。
16、增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。
增值税申报表申报的销售额和增值税开票系统销售额存在不一致的情况，从而发出预警。
18、无免税备案但有免税销售额异常。
19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20、开票项目与实际经营范围严重不符异常。
21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22、公司只有销项但是从来没有进项出现异常。
23、公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24、新成立的公司频繁发票增量异常。
25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
同一单位的员工存在着工资薪金所得的情况，同时也存在着劳务报酬所得的情况，这呈现出一种异常现象。
个人所得税申报的工资总额与企业所得税申报的工资总额不一致所出现的异常风险。
30、期间费用率偏高异常
31、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。
32、大量存在农产品抵扣异常。
33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。
34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35、增值税专用发票用量变动异常。
36、纳税人销售货物发票价格变动异常。
37、法人户籍非本地、法人设立异常集中。
企业存在大量无证据链的关键词，如“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等。
存在少缴或不缴社保的情况。例如：在试用期不办理社保；明明工资较高却按照最低基数来缴纳社保。
40、企业代别人挂靠社保。
41、员工自愿放弃社保，企业就没有给入。
这10个常见而又容易忽略的风险点
必须要引起重视了
一、私车公用涉税风险点提示
私车公用，这个话题已经说的太多了。
因为这种行为在公司的生产经营之中，目前也是非常的普遍。
私车公用业务，我们该如何列支呢？这样做能防范一定的税收风险。
如果是高管人员，我们有这样的选择，即把车辆过户给企业。因为车辆成为企业自有的固定资产，所以燃油费、修理费、保险费、过路过桥费等这些费用都能够在税前列支。同时，个人转让使用过的物品是免征增值税的。
普通工作人员可签订租赁合同，租金不应选 0，可选择约 500 元每月。自然人按次纳税，代开发票不超 500 元处于起征点政策范围内。
租赁资产需注意，燃油费和过路过桥费能够在企业所得税前列支。而保险费和维修费则要依据地方政策来确定，有些省市明确规定是不允许在税前扣除的。
因此，要关注本省市相关政策，以免出现不必要的涉税风险。
二、取得不符合规定增值税发票入账
朋友说，哎呀，这个风险提示太简单啦。我们现在在票面方面检查得非常严格，要一次性填开，备注栏要填写，不能缺少发票专用章，不能虚假取得，这些我们都清楚知晓。
对的，发票基本票面问题都不会犯错误啦。
但税收中的风险就是这样防不胜防。
曾经有这样一个案例。
一张发票为普通发票，其货物名称是混凝土，在票面方面不存在任何问题，填写得极为规范。
购买方是，销售方是。
河南公司称，购买混凝土是用以建设规划为五层的办公楼。检查人员询问，货物是广西的企业在本地拥有临时生产场所，还是从广西直接运往河南的呢？
答曰从广西购买，直接送来的。
检查人员当时就断定，这笔业务是虚假的。为什么呢？
混凝土的特性是什么呢？从生产开始到投入使用，时间最多不能超过三个小时，否则它就会开始凝结，进而无法使用；同时，时间也不能仅仅是大约三个小时，若超过这个时间，它同样会凝结而无法使用。
所以从广西购买的混凝土怎么可能运到河南还能使用呢？企业解释说，他们确实购买了混凝土，只是从本地购买的，然后拿到了这张发票。
最后对其如何处理暂且不做讨论。这个案例的意义在于起到提醒作用，它所涉及的不只是票面方面的问题，有时候还需要对相关的常识有一些了解。
朋友听完感叹道，照你所说，我们做财务得既知晓天文之事，又了解地理之理呢。并且每个月的工资并没有多高，然而对我们的要求却还挺高的。
三、应税未申报缴纳印花税
印花税应税凭证包含购销这一类凭证；包含加工承揽这一类凭证；包含建设工程承包这一类凭证；包含财产租赁这一类凭证；包含货物运输这一类凭证；包含仓储保管这一类凭证；包含借款这一类凭证；包含财产保险这一类凭证；包含技术合同或者具有合同性质的这类凭证。
在工作当中，没有签订合同的，是不是不用交印花税呢？
这里就出现了“具有合同性质的凭证”这几个字。
具有合同性质的凭证是什么呢？是具有合同效力的协议，是具有合同效力的契约，是具有合同效力的合约，是具有合同效力的单据，是具有合同效力的确认书，以及其他各种名称的具有合同效力的凭证。
发票是否具有合同性质呢？发票不能单独作为具有合同性质的凭证钢材税负率，需要与上面所列举的这些资料结合在一起。
同时，税务机关在进行检查时可能会去查找相关的业务。就费用方面而言，例如有大额装修费，还有大额租赁费，以及货物运输费、仓储保管费等等。
业务若确实发生了，但却没有签订合同，这种情况下，是有可能会出现被核定印花税的情形的。
下面这张图印着玛丽莲梦露，它是一张关于葡萄酒的印花税票。印花税有着非常悠久的历史渊源，而印花税票也被很多收藏爱好者收集珍藏。
四、税率适用错误
税率适用错误。导致少计或者多记销项税额的风险。
主要是针对新政策的发布。例如，为深化增值税改革而出台的一系列政策。
要区分混合销售和兼营。如果本应适用兼营却错误地当作混合销售来处理，一旦被税务机关发现，就会从高适用税率。
另外，不要将高税率的货物与低税率的货物相混淆。例如，购进农产品时适用低税率，然而，当农产品被加工成罐头或者冷冻食品等情况时，就不再适用低税率，而是适用高税率了。
还有城建税的税率，市区7%，县城和县属镇5%，其他1%。
适用税率时，要关注税率是否存在错误情况。若开具发票时运用的税率错误钢材税负率，那么该发票就不可以使用。
五、企业所得税限额扣除项目涉税风险
朋友称这个风险点无需进行提示了。因为我们刚刚完成了汇算清缴工作，对其十分熟悉。
好吧，那就简单说两句，不罗嗦。
罚款指的行政罚款。比如交通罚款，环保罚款等等。
滞纳金有税收这一定语。这意味着，只有税务机关依法征收的滞纳金不能扣除，其余的滞纳金是可以扣除的。
另外，要明确在哪些情况下属于广告性的赞助支出，在哪些情况下属于非广告性质的。
广告支出的目的一定是为企业达到宣传的效果，进行广而告之。如果有曝光，有提高知名度的结果，就可以判定为是广告性的。反之，如果没有这些情况，就有可能会被认定为赞助支出。
六、工资薪金及“三项经费”未按规定扣除
看到这个风险提示后，朋友的情绪变得不高兴了。他说这些内容都是已经讲过很多次的老生常谈了。作为十几年的朋友，他希望我能多用点心，多给一些有实际价值的内容。
这都是标准的干货，一点也没有兑水。
企业每一纳税年度会给在本企业任职或者受雇的员工支付劳动报酬，这种报酬有现金形式和非现金形式。其中包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，同时还包括与员工任职或者受雇有关的其他支出，这些劳动报酬统称为工资薪金。
关键词为非现金形式。若发放给员工个人的是非现金形式，那么就需要将其计入工资薪金并扣缴个人所得税。
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的工资、薪金支出是合理的，这种情况下准予扣除。
什么是合理的工资薪金支出？
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可依据国税函〔2009〕3 号通知第一条规定，按以下原则来掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
企业在某一特定时期所发放的工资薪金具有相对的固定性，并且工资薪金的调整是按照一定的秩序来进行的。
企业已经依法履行了代扣代缴个人所得税的义务，并且实际发放了工资薪金；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
以上五个原则默认是同时满足的。
因此，企业存在虚列工资也不要偷着乐，随时都有崩盘的可能。
社保如今已被划入税务管理范畴，个人所得税与企业所得税也实现了成功合并。在这种情况下，按照实际情况列支工资会更为保险。
对于三项经费而言，限额扣除的基数是实际发放的工资薪金总额。如果只是提取了工资，然而还没有发放给员工，那么就不可以将其作为限额计算的基数。
工会经费的扣除比例为 2%。关键在于是否取得了《工会经费拨缴款专用收据》。倘若没有取得该收据，那么就不可以在税前进行扣除。
建议参考《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23 号）所规定的支出范围来进行使用。
职工教育经费的扣除比例是8%，主要关注不允许列支的范围。
员工获得社会上的学历，比如通过成人高考等途径获得的学历；以及员工在社会上自己攻读的学位，像 MBA 等学位，这些都是不可以在职工教育经费里进行列支的。
职工福利费的扣除比例是14%，主要关注细节部分。
员工休探亲假时，其路费可在职工福利费里进行列支。而在探亲假期间所获得的单位补助，应当计入工资薪金。需注意，这两者不可混淆。
比如退休职工的工资福利等情况，有些企业随意将其放入职工福利费中。这类支出不能放入任何费用，依据相关性原则，是不被允许在税前列支的。
工资薪金是很平常的税收知识点，三项经费也是很平常的税收知识点。这些税收知识点不能掉以轻心。
细节是魔鬼。
七、购置不动产未及时申报契印房土等税收的风险
购置房屋和土地时，要注意小税种的申报和缴纳。
朋友连连点头，说没错。这次主要检查小税种。并且说合并之后，所有税种都要统一检查，光是提供资料就非常让人头疼。
没错，合并之后，再也不会出现各人自扫门前雪的情形了。
来看一个稽查案例。
但单位一直未取得房产证。
财务人员用未办理房产证这一理由来解释一直未曾前往税务机关申报并缴纳契税、印花税、房产税以及城镇土地使用税的原因。
这个解释站的住脚吗？企业购入不动产应如何确认纳税义务时间？
- 并且要在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：应纳税凭证需在书立或者领受的时候进行贴花。按照印花税税目税率表来看，不动产转让是按照“产权转移书据”来征收印花税的，其税率为 0.05%。
A 企业需按照上述规定，在签订购房合同之后，及时进行申报并缴纳印花税。
《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发﹝2003﹞89 号）规定：购置新建商品房这一情况，从房屋交付使用后的次月开始计征房产税以及城镇土地使用税。
此规定表明，A 企业需在 2016 年 10 月开始申报房产税与城镇土地使用税，而 2016 年 10 月正是房产商交房的次月。
因此，没有取得房产证不代表纳税义务没有发生。
纳税义务发生时间，不仅体现在这一个稽查案例里，也不只限于小税种中。
增值税纳税义务发生时间也是需要重点关注的风险点。
八、享受税收优惠未留存备查的风险
享受各项税收优惠政策，一定要注意四个字，留存备查。
个人所得税专项附加扣除政策，其自行申报即可享受优惠的部分，离不开对相应材料“留存备查”的要求；增值税加计抵减政策，自行申报享受优惠时，也离不开对相应材料“留存备查”的要求；各税种的免征、减征政策，自行申报享受优惠时，同样离不开对相应材料“留存备查”的要求。
如果在后续管理中要求出具相应材料却无法提供，那么不但之前已经享受的政策不能继续，还有可能会遭受行政处罚。
朋友表示，你提醒得很正确。看来在我们公司的保险箱里，除了有现金以及增值税发票之外，还需要将与享受税收优惠政策相关的所有材料都放置进去。
九、会议费无附件入账的税收风险
朋友称有一笔会议费支出，检查人员称原始凭证仅有发票，便找我索要会议纪要以及会议签到簿。
我说，那你提供不就行了。
朋友说，你太死板了。如果有相关的东西，早就应该放进凭证里了呀。只要有费用的发票不就可以了吗？还需要什么纪要呢？
我说，你这样想就不对了。看来真的需要帮你普及一下。
会议费具有特殊性，它包含住宿、餐饮、会务、福利等多项费用，所以在检查时会受到特别关注。
在实务中，可参考文件《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214 号）的规定。一般情况下，需要附上包括会议简介、会议材料、费用明细单、外部会议邀请函等在内的资料。
有些会议费原始凭证所附的是额度较大的住宿发票以及餐饮发票，这种情况是更不应该被采用的。那么正常进行开会并保存相关资料又能有怎样的难度呢？
会议费列支不能掉以轻心，也不能将其当作费用列支的万能办法。
十、不注意纳税信用致使进入黑名单的风险
孔子说，人而无信，不知其可也。
社会主义核心价值观从个人行为层面提炼出了一些基本道德规范，这些规范包括爱国、敬业、诚信、友善。
从古至今，诚实守信都是被注重和赞扬的行为。
纳税信用也是如此。信用好，得激励。信用差，受惩戒。
企业若发生以下九项违法行为中的任何一项，就属于重大税收违法案件，其纳税信用会直接被评定为 D 级，并且会被列入税收违法黑名单。
什么是税收违法“黑名单”？
企业纳税信用会与法人、财务人员信息相“捆绑”，一同被列入失信系统。这些失信案件信息会向社会进行公布。同时，这些信息会被通报给人民银行、公安机关等有关部门，以便共同实施严格的监管以及联合惩戒。
企业失信和企业破产存在差异。破产主要是以公司的财产份额为界限，而信用则与经营企业的个人自身相关。
法定代表人和财务负责人是紧密关联的。诸如不能乘坐飞机、高铁，不能入住星级酒店之类的情况，都还只是较为轻微的事情。
公司信用为 D 级时，若原法定代表人成立新公司，那么所有新公司纳税信用都会是 D 级。财务负责人不管跳槽到何处，只要被监控到担任财务负责人，其所跳槽的新公司纳税信用就会降为 D 级。
朋友说，得赶紧去对照纳税信用评价指标看一看呢。要是万一有差错，那可就麻烦了，得吃不了兜着走呀。
我说，不要无端地担忧。通常情况下，只有出现重大的税收违法行为，或者得分处在 40 以下，才有可能会成为 D 级。
朋友说他要挂电话去忙了。他觉得你是站着说话不腰疼，要是被评成 B 或者 C ，那麻烦可就多了。银行特别看重这方面，不是 A 级纳税人的话，贷款都不太容易。
给所有企业老板和会计
发送2条善意提醒
智慧稽查和金税四期已经到来，企业面临着紧迫的形势，急需尽快开展账面大扫除的工作。
发票存在问题，需要尽快进行增值税进项转出的操作，同时也要进行企业所得税的纳税调整。
2、账簿的问题，尽快两账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。
临时抱佛脚，管用！
本文是由【会计说】的 kavin 老师整理并发布的，其中有部分素材来源于国家税务总局、郝老师说会计以及野渡无人舟自横。一定要联系并获得授权，否则就会构成侵权，必须要追究责任。
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