国家税务总局广州市税务局第一稽查局公告2024年第90022号
（纳税人识别号：）：
我局于2023年7月27日至2023年11月23日对贵单位（地址：广州市从化区河东南路122号三楼304室（自行申报））进行检查后，于2018年7月10日至12月2018年3月31日查询纳税申报缴纳情况。你单位的违法事实及处罚决定如下：
一、违法事实和证据
你单位2018年7月至12月未进行实质性经营，虚构经营情况，虚开增值税普通发票3张。发票代码为，发票号码为。上述发票金额合计169,902.90元，税金合计169,902.90元。 5,097.10元，总价含税175,000.00元。
上述违法事实有以下证据证明： （一）金税税务管理系统三期打印的税务登记表、异常判定时间及原因； （二）出具虚假账户证明的； （三）金税纳税管理系统第三期贵单位免申报记录打印截图； （四）您单位金税税务管理系统三期打印的进出库发票等信息； （五）金税税务管理系统三期打印的免税入库记录截图。
2. 处罚决定
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项的规定，你单位向他人开具的与实际经营业务不符的发票编码为：号码为 至，以上发票合计金额为 169 902.90 元，税金总额为 5,097.10 元，价税合计为175,000.00元，三张增值税普通发票均为假发票。上述三张增值税普通发票均为虚假增值税普通发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款的规定，你单位有上述虚假发票行为的，处五万元罚款。
上述应付金额合计为5万元。请你单位自本决定送达之日起15日内介绍他人虚开钢材发票，向国家税务总局广州市从化区税务局缴纳税款。逾期不缴纳罚款的，我局可以按照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项的规定，每日加处罚款金额百分之三的罚款中国的。
如果您对本决定不服，可以自作出决定之日起60日内，依法向国家税务总局广州市税务局（地址：广州市天河区华夏路3号）申请行政复议。自收到本决定书之日起，也可以自收到本决定书之日起申请行政复议。自事件发生之日起六个月内，依法向人民法院提起诉讼。处罚决定逾期不申请复核，又不起诉人民法院又不履行的，我局有权采取《税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施中华人民共和国”或者申请人民法院强制执行。
请您及时到我局（地址：广州市白云区机场路131号）领取《税务行政处罚决定书》原件（穗水一纪处罚[2024]7号）。否则，自公告之日起30日内。同日，上述《税务行政处罚决定书》（穗税一纪审[2024]7号）正本视为送达。
特此公告。
国家税务总局广州市税务局第一稽查局
2024 年 1 月 26 日
（二）什么是虚开发票？
看完以上案例，您可能想知道什么是虚开发票？
《发票管理办法》第二十二条规定，任何单位和个人不得从事下列虚假发票行为：
1、为他人或者自己开具与实际经营情况不符的发票；
2、允许他人为自己开具与实际经营情况不符的发票；
3、介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。
用白话来说，不存在真实交易是判断是否构成虚假交易的前提。那么公司业务如何证明存在真实交易呢？
一般情况下，您需要提供：交易合同、银行转账单、入库单据等。
是否有交易合同等文件证明是真实交易，没有虚假发票？未必。例如，如果一家公司销售五金配件，则钢材不能开具发票。
同时，不得介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。
（三）虚假发票的后果
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定介绍他人虚开钢材发票，违反本办法第二十二条第二款规定，开具虚假发票的，由税务机关没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
虚假缴纳金额一万元以下的，可以处五万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
虚假缴纳数额超过一万元的，处五万元以上五十万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
哎，有谁看了这条规定，想到假发票利润超过50万元，最高罚款50万元，那不还是利润吗？你怎么认为？
根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条规定，违反发票管理规定，造成其他单位或者个人不缴、少缴、骗取税款的，税务机关没收违法所得。并可对未缴、少缴或以欺诈手段获得的税款处以罚款。处以少缴税款或以欺诈手段取得税款金额一倍以下的罚款。
另外，根据《国家税务总局关于开展制售假发票、非法开具专项整治行动有关问题的通知》（国税发[2008]40号），其他不符合规定的凭证，包括虚假发票、非法代理发票等，不能用于税前扣除、出口退税、退税扣除额。
同时，上述行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的偷税行为的，根据该法第六十三条的规定，纳税人偷税漏税的，税务机关将追回他或她未缴纳或少缴的税款。 、滞纳金以及未缴税款或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
根据《中华人民共和国刑法》第205条【虚开增值税专用发票，骗取出口退税、抵扣发票罪；
【虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者其他虚假发票，骗取出口退税、税款抵扣的，处三年以下有期徒刑或者拘役；并处2万元以上20万元以下的罚款。美好的;
虚缴税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金五万元以上不超过50万元；
谎报税款或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；没收他的财产。
单位犯本条规定罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；构成犯罪的，对单位判处罚金。虚缴税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚缴税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开其他发票骗取出口退税、税款抵扣的行为，是指为他人虚开、为自己虚开、允许他人为自己虚开、或者介绍他人虚开的行为之一。虚假问题。
第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外的发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上十年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
（四）总结
本案中，广告公司虚开三张普通增值税发票，经税务局认定为他人开具，与实际经营情况不符。根据《发票管理办法》第二十二条第一款的规定，该行为构成虚假发票行为。最终，税务局处以5万元罚款。
以上案例供大家学习和借鉴。
