01
增值税 5% → 1.5%！ 房产税12%→4%！ 增值税税率再次更新！
《关于制定住房租赁相关税收新政的公告》（财政部 国家税务总局公告2021年第24号）明确：
1.住房租赁企业增值税。 一般情况下，纳税人将房屋转租给个人取得的转租收入全部可以选择适用简易计税方法。 通常计税方法是预估征收增值税。 住房租赁企业增值税小规模纳税人将房屋转租给个人，按照房产征收率5%的比例减按1.5个百分点征收增值税。
住房租赁公司适用上述简易计税办法向个人转租住房的，减按1.5%预征税率缴纳增值税。
二、企业事业单位、社会团体和其他组织向个人、专业化、规模化住房租赁企业转租房屋的，减按4%的税率征收房产税。
3.利用非住宅存量农田、非住宅存量房屋（包括商业办公楼、工业厂房改建后转租居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目证书后，第一条、第二条规定的新税收政策具体为：住房租赁企业将上述保障性租赁住房转租给个人的，比照适用第一条规定的增值税新政策; 、专业化、规模化住房租赁企业转租上述保障性租赁住房的，比照适用第二条规定的房产税新政策。
保障性租赁住房项目确认函由市、县人民政府组织有关部门联合审核建设方案后出具。
四、本公告所称房屋租赁企业，是指按照规定上门报告或备案的从事房屋租赁业务的企业。
本公告所称专业化、规模化住房租赁企业标准为：企业在开报或备案城市拥有或经营租赁住房1000套（间）或建筑面积3万平方米以上。 各市、自治区、直辖市会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或部分城市的标准提高50%以内。
五、各地住房城乡建设、税务部门要加强信息共享。 市、县门口应将本地区住房租赁企业、专业、大型住房租赁企业名单及保障性租赁住房项目证明报同级税务部门，下发住房租赁清单企业和专业、大型住房租赁企业要动态发布和更新，共享信息的具体内容和共享方式由各省、自治区、直辖市有关部门共同研究确定中央政府会同税务部门。
六、享受本公告规定的新的利益分享政策的纳税人，应按规定申报免税，并保存房产权属、房屋租赁协议、保障性租赁住房项目证明等相关材料备查。
七、本公告自2021年10月1日起施行。 《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房、住房租赁税收新政的通知》（财税[2008]3号）二十四、第二条第四款同时废止。
增值税税率表也发生了巨大变化！
02
2021年最新最全税率表（7月27日更新）
03
增值税税率
（一）除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务，销售房地产，出让农用地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：
1、食品及其他农产品、食用动物油、食用盐；
2、住宅用自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲酯、沼气、煤焦产品；
3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5、国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产的，税率为6%，但本条第（一）、（二）、（五）项另有规定的除外。
（四）纳税人出口货物税率为零； 但国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务和无形资产，税率为零。
税率的调整由国务院决定。
纳税人兼营不同税率项目的，应当分别计算不同税率项目的销售额； 不单独计算销售额的，适用较高的税率。
04
以下13%的商品容易与农产品等9%的商品混淆
1、以谷物、麦浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷雾麦皮）、小麦蛋白粉等为原料加工而成的速冻乳制品、方便面、副食品及各类卤制品。
2、各种水果罐头。
3、专业复烤厂生产的复烤烤烟。
4.农业生产者将农业生产者生产的茶青经过筛选、风选、分选、破碎、干燥、甚至堆放而生产的精制茶。 茶苏打水。
5、各种蔬菜罐头、果脯、蜜饯、烤杏仁、坚果、园林动物碎粉（如肉桂粉、胡椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材、竹笋罐头。
8、熟制水产品及各种水产品罐头。
9、各种豆类罐头、熟肉制品。
10、各种肉类罐头。
11. 酸奶、奶酪、奶油和调制奶。
12. 清洗羊毛和天鹅绒。
13、饲料添加剂。
14、人类日常生活中使用的各类包装日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
15、以农副产品为原料的工业产品加工机械、农用车、三轮客车、机动驳船、森林采伐机械、集材机械、农机配件。
05
防洪疏散注意事项
增值税小规模纳税人和采用简易计税方式的一般纳税人（见附件）在计税时采用征收率。 目前，增值税征收税率有0.5%、1%、3%和5% 4个级别。 通常为3%，不仅财政部和国家税务总局另有规定。
附件：一般纳税人适用的简易计税办法（可选）
(1) 5%良率：
一、中外合作油（气）田开采的石油、天然气实行实物增值税，税率为5%。 （土地水发[1994]114号）
2、2016年4月30日取得的房地产销售、租赁《关于营业税减征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附2）
3.房地产开发企业转租、出售自己开发的旧房地产项目。 老旧房地产项目是指《建设工程施工许可证》注明的约定复工日期为2016年4月30日及前后的房地产项目。包括但不限于：房地产开发企业一般纳税人购买未竣工的老旧房地产后项目并继续开发，以自己名义出售的房地产属于老房地产项目。 房地产开发企业普通纳税人以围海填海方式取得、开发农田的房地产项目，填海工程《建设工程施工许可证》或建设工程承包协议注明复工日期为2016年4月30日以前，这是一个老房地产项目。 （总局公告2019年第31号、财税[2016]68号、财税[2016]36号附件2、国家税务总局公告2020年第2号）
4、2016年4月30日签订的房地产融资租赁协议。（财税[2016]47号）
5、2016年4月30日取得的房地产提供的融资租赁服务。（财税[2016]47号）
六、转让2016年4月30日新取得的耕地使用权。（财税[2016]47号）
7、提供劳务派遣服务、安全保卫服务（含提供武装警卫押运服务）的选择补差价。 （财税[2016]47号、财税[2016]68号）
8.对试点前复工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门征收通行费。 （财税[2016]47号）
9、提供人力资源外包服务。 （财税[2016]47号）
(2) 3%良率
（一）销售以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人、昆虫的血液或者组织为原料生产的自产生物制品。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
2、寄售商店以寄售方式销售寄售物品（包括公民个人寄售的物品）。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
3. 典当业出售死当当物品。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
（四）市级及以下大型水力发电机组自产电力销售。 财税[2009]9号、财税[2014]57号）
5、销售自产自来水。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
六、销售自产建筑材料及生产建筑材料所使用的沙、土、石料。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
七、销售自采砂、土、石或其他矿物连续生产的自产砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
八、销售自产商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
九、单采血浆站出售非临床用人体血液。 （国税函[2009]456号、总局公告2014年第36号）
10、药品经营企业销售生物制品。 （总局公告[2012]20号）
11、光伏发电项目发电户销售电力产品。 （总局公告2014年第32号）
12.兽用服装、药品经营企业销售兽用生物制品。 （总局公告2016年第8号）
13、销售自用固定资产，如适用简易法按3%生产率减征2%征收增值税新政策，可放弃税制改革，增值税可按3%的税率简易办法征收，并可开具增值税专用发票。 （总局公告2015年第90号）
14.公共交通服务。 包括轮渡、巴士客运、地铁、城市地铁、出租车、长途客运、班车等。 《关于开展营业税减征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）
十五、认可动漫公司在境内提供动漫产品开发及漫画版权销售服务。 《关于开展营业税减征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）
16、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务（含纳税人在娱乐场所经营缆车、班车、电瓶车、游船等收入）。 （财税[2016]36号附件2、财税[2016]140号）
17.纳入以增值税为标的的营业税改革试点的新取得的有形动产提供的经营租赁服务。 （财税[2016]36号附件2）
18、近期已签订但尚未完成的有形动产租赁协议，纳入营改增试点范围。 （财税[2016]36号附件2）
十九、试点前已恢复运营的高速公路，由公路运营公司缴纳通行费。 （财税[2016]36号附件2）
二十、中国农业发展建设银行总行及分支机构提供涉农抵押贷款取得的月利息收入。 （财税[2016]39号）
21、县（市、区、旗）及以下农村信用社、村镇建设银行、农村互助社、银行业金融机构独资抵押贷款公司、农村合作建设银行、法人农村商业机构县建行提供金融服务收入。 （财税[2016]46号）
22、中国农业建设银行各市、自治区、直辖市、计划单列市分行所辖县级分行和中华人民共和国农业建设银行所辖县级分行山西生产建设兵团支行（俗称县营业部）、农民抵押贷款、乡镇企业和农村各类组织每月取得的抵押贷款利息收入。 （财税[2016]46号）
23.提供非学历教育服务。 （财税[2016]68号）
24.提供教育辅助服务。 （财税[2016]140号）
25、一般纳税人在非企业单位提供的研发与技术服务、信息技术服务、认证、咨询服务，以及技术、版权等无形资产的销售。 （财税[2016]140号）
26.一般纳税人在非企业单位提供技术销售、技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。 （财税[2016]140号）
第二十七条 纳税人提供物业管理服务的，向服务对象缴纳的水电费为其对外缴纳的水电费后的余额，按规定征收增值部分。简单的计税方法和3%的生产率。 税。 （总局公告2016年第54号）
28. 以承包商的形式为项目 A 和旧建筑项目提供的建筑服务； 旧建设项目是指：
①《建设工程施工许可证》注明的约定开工日期为2016年4月30日及前后的建设项目；
②未取得《建设工程施工许可证》的，建设工程承包协议中注明的开工日期在2016年4月30日之前的建设工程；
③《建设工程施工许可证》未注明约定复工日期，但建设工程承包协议注明复工日期在2016年4月30日附近； （财税[2016]36号附件2）
第二十九条纳税人在提供建筑安装劳务的同时销售活动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的，应当分别核算货物销售收入和建筑劳务收入，适用不同的税率或生产率。 （总局公告2017年第11号）
30、建筑工程总承包商为房屋的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，征收简易税应采用计算方法。 （财税[2017]58号）
31、销售自产和外购机械设备，同时提供安装服务。 机器设备销售和安装服务分别核算。 安装服务可以根据A提供的项目选择适用简易计税方法。（总局公告2018年第42号）
三十二、资管产品管理人在资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的税率征收增值税。 （财税[2017]56号）
三十三、自2018年5月1日起，增值税纳税人生产、销售、批发、零售抗癌药品，可以选择按照简易办法按3%的预计产量征收增值税。 （财税[2018]47号）
34、2018年7月1日至2020年12月31日，中国邮政储蓄建设银行县级分行纳入“城市、自治区、直辖市、计划单列市”改革将为农民和乡镇企业提供抵押贷款。 对各类农村组织抵押取得的每月利息收入（具体抵押业务清单见附件），可以选择采用简易计税方法，按预计3%的生产率征收增值税。 （财税[2018]97号）
35.一般纳税人提供的城市电影放映服务钢材开票税率是多少，可以按照现行新政选择按照简易计税方法计征增值税。 （财税[2019]17号） 三十六、2019年3月1日起，增值税纳税人生产、销售、批发、零售罕见病药品的，可以选择按照预计产量的3%征收增值税。简化方法。 上述纳税人选择简易方法计征增值税前36个月内不得变更。 （财税[2019]24号）
(3) 3%生产率降低至2%
1、2008年12月31日，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，出售其2008年12月31日购买或自制的二手固定资产。（财税[2008] 2008]170号，财税[2014]57号）
2、2008年12月31日起，纳入扩大增值税扣除范围试点的纳税人，应出售其在扩大增值税扣除范围试点期间购置或自产的固定资产。税收减免。 （财税[2008]170号、财税[2014]57号）
3.按照细则第十条的规定，出售自用且不得抵扣且未抵扣销项税额的固定资产。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
4.纳税人出售二手商品。 （财税[2009]9号、财税[2014]57号）
5、纳税人购买或自制固定资产时属于小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产（总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号）
六、发生按简易法征收增值税的应税行为，销售固定资产按规定不得抵扣销项税。 （总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号）
7、销售自用及近期在营改增试点中取得的固定资产，按现行旧货增值税新政策执行。 （财税[2016]36号附件2）
（四）减按0.5%征收
2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人出售其竞拍的二手车，在3%的基础上，按2%的税率征收增值税生产率按照简单方法计算。 增值税按0.5%减征，按以下公式估算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）（财政部、国家税务总局公告2020年第17号）国家税务总局令第9号）
（五）在5%征收率的基础上钢材开票税率是多少，降低为1.5%。
1.个体工商户和其他个人转租房屋，减按1.5%的税率估算应纳税额。 （国家税务总局公告2016年第16号）
2.住房租赁企业增值税。 一般情况下，纳税人将房屋转租给个人取得的转租收入全部可以选择适用简易计税方法。 增值税按5%生产率和1.5%计算。 通常计税方法是预估征收增值税。 住房租赁企业增值税小规模纳税人将房屋转租给个人，按照房产征收率5%的比例减按1.5个百分点征收增值税。 （财政部 税务总局公告2021年第24号）
(6) 应采用简化税额计算（非可选）：
1.纳税人提供物业管理服务的，向服务对象缴纳的水电费为其对外缴纳的水电费后的余额，按增值额征收简单的计税方法和3%的生产率。 税。 （总局公告2016年第54号）
2.建筑工程总承包商为房屋的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，征收简易税应采用计算方法。 （财税[2017]58号）
三、资管产品管理人在资管产品运营过程中发生的增值税应税活动，暂适用简易计税方法，按照3%的税率征收增值税。 （财税[2017]56号）
四、中外合作油（气）田开采的石油、天然气按实物征收增值税，税率为5%。 （土地水发[1994]114号）
五、纳税人销售二手商品，按3%的税率征收增值税，并按简易办法减半征收。 （财税[2009]9号）
六、一般情况下，纳税人销售货物有下列情形之一的，按照简易法按预计3%的生产率征收增值税：
（一）寄售商店销售寄售物品（含公民个人寄售物品）；
（二）典当行出售死典当的；
注：本文由财纯教育丨梅松税务讲座出品。梅松税务讲座是财春教育致力于打造优质税务内容的团队。 服务内容包括：文章、课程、图片、书籍等。
